Зачастую выходным пособием люди называют все деньги, которые они получают при увольнении. Волнительная ситуация смены работы всегда чревата кучей вопросов увольняемых работников. Поэтому в данной статье я максимально подробно отвечу на важный вопрос – что выплатят работнику при увольнении? Как рассчитываются выплаты, чем чревата работодателю невыплата или просрочка в таком случае, и другие смежные вопросы.
Выходное пособие при увольнении оговаривается статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, которая называется «Выходные пособия» и относится к главе 27 «Гарантии и компенсации работникам,связанные с расторжением трудового договора».
○ Выходное пособие при увольнении.
Выходное пособие – это денежная сумма, выплачиваемая единовременно при увольнении, по определенным основаниям.
Если происходит малоприятное для работающих – ликвидация организации или массовое сокращение численности (штата) сотрудников, в таком случае работнику обязаны выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка . Кроме этого, за ним сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
ПРИМЕР! Если у работника Василисы Прекрасной заработная плата в среднем в месяц составляет 18200 рублей, а у работника Змея Горыныча 22660 рублей, оба получат именно эти суммы в качестве выходного пособия при сокращении.
Однако если на предприятии или в организации имеется коллективный договор, оговаривающий, что, увольняя сотрудников при ликвидации или сокращении штата, каждому выплачивается выходное пособие в 30 000 руб., то именно такая сумма будет заплачена каждому.
ВАЖНО! В трудовом праве наряду с Трудовым кодексом на равных действуют другие акты, если они улучшают положение работника.
Если сокращенный работник обратился в орган службы занятости, но в двухнедельный срок не был трудоустроен (о чем ему было выдано соответствующее решение этого органа), то, предоставив свою трудовую книжку и это решение на своей старой работе, он может рассчитывать на средний месячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. Но этот случай исключительный.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в приведенных ниже случаях.
- Если работнику было выдано медицинское заключение, не позволяющее ему работать на условиях, по которым он принимался когда-то на эту работу, при этом работодатель предложил работу по другой должности, а работник отказался (или у работодателя нет подходящей вакансии). В таком случае работник увольняется по пункту 8 части первой статьи 77 ТК РФ.
- Ситуация может сложиться хуже – и работнику в силу каких-то серьезных причин со здоровьем Медико-санитарной экспертизой устанавливается «не работающая» группа инвалидности. Получается, что он полностью не способен к трудовой деятельности и должен быть уволен сразу в день выдачи заключения по независящим от воли сторон обстоятельствам, пункт 5 части первой статьи 83 ТК РФ.
- Работника призвали на срочную военную службу (закон приравнивает в данном случае и альтернативную этой службе гражданскую).
ПРИМЕР! Если работнику Ивану Жукову пришла повестка, и он честно пошел в армию, а до этого его средний ежемесячный заработок составлял 22 500, то при расчете ему выплатят выходное пособие в сумме 11 250. Кроме того, ему выплатят отработанную заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Будет, на что отгулять проводины!
- Практика трудовых отношений довольно обширная, а наши суды соблюдают процессуальные сроки, и могут довольно долго выносить свое окончательное решение. Таким образом, может сложиться ситуация, что вы приняты на работу на место человека, который подал в суд на незаконное увольнение и восстановление на своем бывшем рабочем месте в том же статусе.
И вот этот гражданин восстановлен судом на свое бывшее рабочее место. К сожалению для вас, как для работающего на этом месте сегодня, работодатель вынужден вас уволить (основание – пункт 2 части первой стати 83 Трудового Кодекса РФ). Слабым видом компенсации ваших страданий в данном случае послужит выплата выходного пособия. - Может получиться так, что работодатель по ряду причин вынужден переехать в другую местность. Если работник не согласен на перевод на работу в другую местность вместе с работодателем, отказывается переезжать, то, согласно пункту 9 части первой статьи 77 ТК РФ, он увольняется, и ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
○ Выплаты при увольнении по соглашению сторон.
Выплаты при увольнении по соглашению сторон не обязательны по закону. Тем ни менее, на основании трудового или коллективного договора могут быть оговорены выплаты и суммы выходных пособий.Кроме того, выплата может быть оговорена в самом соглашении о расторжении трудового договора.
ПРИМЕР! Написав заявление об увольнении по соглашению сторон из ООО «Поле чудес», Кот Базилио оговорил (и это было внесено письменно в соглашение), что его выходное пособие составит 5 000 рублей. Эту сумму ему присовокупили к заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск.
○ Крайние сроки выплат выходного пособия при увольнении.
Срок выплат выходного пособия при увольнении – последний рабочий день работника, когда ему выдадут:
- Заработную плату.
- Компенсацию за неиспользованный отпуск.
- Выходное пособие, если оно оговорено законом или другим актом (коллективным договором, трудовым договором, соглашением сторон).
ВАЖНО! Денежные суммы, которые должны быть выплачены работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо в связи с сокращением численности или штата, за второй и, в исключительных случаях, за третий месяц периода трудоустройства, выходным пособием не считаются! Соответственно, их сроки выплаты определяются на местах.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения - 2018 - вопрос, который волнует бухгалтеров любой крупной и средней компании, Ведь практически все организации очень неохотно заменяют сотрудникам неиспользованный отпуск денежной компенсацией. Но обязаны ли они это делать? И на что бухгалтеру следует обратить внимание в данном вопросе?
В каких случаях компенсация за отпуск предоставляется без увольнения?
По Трудовому кодексу каждому сотруднику, который успел проработать в компании 1 год, полагается не менее 28 дней оплачиваемого отпуска ежегодно. Но на практике мало кто из работников, особенно в средних и крупных фирмах, успевает за год отгулять все 28 дней. Причин может быть множество: не было желания, не отпустил руководитель в связи с высокой загрузкой и т. д. Для всех возможных причин последствия одинаковы.
Ст. 126 ТК РФ позволяет компании вместо дней отпуска, которые сотрудник не хочет использовать, выплатить ему денежную компенсацию.
ВАЖНО! В ст. 126 ТК РФ закреплено право руководства фирмы, а не обязанность, поэтому итоговое решение по вопросу в любом случае останется за организацией.
Однако не всегда компания имеет право пойти навстречу работнику, который хочет получить деньги взамен определенных дней отпуска. ТК РФ устанавливает специальный перечень лиц, которым должен быть обязательно предоставлен именно отпуск, а не заменяющая его компенсация. К таким лицам относятся (ст. 126 ТК РФ):
- беременные женщины;
- несовершеннолетние (не достигшие 18 лет);
- лица, которые трудятся в условиях, считающихся вредными или опасными;
- сотрудники, которые подверглись воздействию радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС (письмо Минтруда РФ от 26.03.2014 № 13-7/В-234).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для лиц, работающих во вредных или опасных условиях, установлено одно исключение: заменить денежной выплатой нельзя только минимум дополнительного отпуска, который составляет 7 дней. Значит, если, к примеру, сотрудник имеет право по законодательству на 10 дней дополнительного отпуска, то только вместо 3 дней такого отпуска можно выплатить деньги.
Если работник не подпадает ни под одну из перечисленных категорий, то компания может по его просьбе заменить отпуск денежной выплатой.
Но здесь важно следующее: можно выплатить деньги только вместо тех дней, которые превышают 28 дней отпуска, полагающегося сотруднику в год. Данное правило применяется к отпуску за каждый год в отдельности. Неотгулянные части отпусков за разные года в размере не более 28 дней не суммируются в целях расчета компенсации.
Схожей с указанным выше является ситуация, когда сотрудник решил уволиться, не отгуляв до конца положенный ему отпуск. Может ли он в таком случае рассчитывать на компенсацию?
Об этом подробнее см. в статье .
Пример
Сотрудник в течение 2017 года не воспользовался отпуском, у него осталось 28 неотгулянных дней. В 2018 году повторилась аналогичная ситуация. Ни за 2017-й, ни за 2018 год совокупное количество дней отпуска у работника не превысило (в расчете отдельно за каждый год) 28 дней. Поэтому рассчитывать на замену отпуска 2017 года на денежную выплату сотрудник не может.
Возникает вопрос: в каких же случаях тогда можно требовать компенсацию за отпуск, оставшийся от прошедших лет работы в фирме? Только в том случае, если сотрудник имеет право на удлиненный или дополнительный отпуск (например, работающие инвалиды и др.).
ВАЖНО! Даже если компания-работодатель не обязана предоставлять увеличенный отпуск сотруднику в силу прямых требований ТК РФ, она вправе сделать это самостоятельно, закрепив такой отпуск в локальном НПА (к примеру, по достижении какого-либо количества лет стажа работы в фирме отпуск сотрудника увеличивается на некоторое количество дней).
Как рассчитывается компенсация за отпуск без увольнения в 2018 году?
ТК РФ не указывает, какой конкретно размер компенсации фирма должна выплатить сотруднику за каждый день неотгулянного отпуска, но устанавливает методику расчета.
Как и в случае с оплатой оставшихся дней отпуска при увольнении в нашей ситуации, если сотрудник не покидает компанию, компенсация рассчитывается также на основании данных о заработке специалиста в среднем за 1 рабочий день:
К неотг.отп. = К зам.дн. . × СРЗП,
К неотг.отп. - размер денежной компенсации;
К зам.дн. . - количество отпускных дней, вместо которых будут выплачены деньги;
СРЗП - средняя заработная плата сотрудника за 1 рабочий день.
Наибольшие трудности на практике вызывает расчет в целях данной компенсации среднего заработка сотрудника в день. Он определяется по формуле:
СРЗП = ЗП начисл. / К уч.дн.,
ЗП начисл. - совокупный размер выплат (зарплата, премии и т. д.), которые работодатель начислил сотруднику за рассматриваемый период;
К уч.дн. - количество дней (календарных), которые принимаются в расчет при исчислении средней заработной платы сотрудника за 1 рабочий день.
При этом количество дней, которые участвуют в расчете среднедневной зарплаты сотрудника, например, за 2018 год, по-разному рассчитывается для полного и неполного месяцев работы:
- если месяцы отработаны полностью, то К уч.дн. принимается равным количеству месяцев работы, умноженному на 29,3 (среднее количество календарных дней в месяце);
- если некоторые месяцы 2018 года отработаны не полностью, то они принимаются в пропорции (отношение количества дней в месяце, в течение которых сотрудник фактически выполнял свои служебные обязанности, к общему количеству дней в таком месяце). И далее такая пропорция по каждому не полностью отработанному месяцу умножается, как и в случае с полным месяцем, на 29,3.
Налоговые последствия выплаты компенсации за отпуск без увольнения
Денежные выплаты вместо неиспользованных дней отпуска - это, несомненно, выплаты, связанные с наличием трудовых отношений между компанией и специалистом.
По общему правилу все выплаты работодателя работнику подлежат налогообложению НДФЛ. НК РФ содержит специальные исключения в этой части: перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. Рассматриваемые компенсации в их числе не называются. Следовательно, начислить НДФЛ придется (абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, на сумму компенсаций работающим сотрудникам за неиспользованные дни отпуска следует начислить и соответствующую сумму страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
А вот с налогом на прибыль ситуация обстоит лучше: в расходах величину такой компенсации учесть можно, поскольку это предусмотрено п. 8 ст. 255 НК РФ. Однако при этом нужно учитывать, что в расходах можно учесть только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней (письма Минфина РФ от 24.01.2014 № 03-03-07/2516, от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46713).
Замена отпуска денежной компенсацией
Наряду с пониманием методики исчисления размера денежной компенсации вместо отпуска, а также налоговых последствий ее выплаты компания должна четко представлять, какие основные шаги необходимо предпринять, чтобы такую компенсацию сотруднику выплатить.
Часто работники отгуливают оставшийся отпуск и сразу после него увольняются.
Об этом подобнее см. в ст. .
Для начала необходимо, чтобы сотрудник обратился к работодателю с соответствующим заявлением.
После того как заявление будет получено, руководство компании должно принять решение: предоставлять компенсацию или нет.
Если было решено заменить неиспользованный отпуск определенной денежной суммой, то далее организации следует сформировать соответствующий приказ в произвольной форме.
ВАЖНО! В таком приказе в обязательном порядке должны быть указаны сведения о сотруднике, количество дней отпуска, которые работодатель собирается компенсировать деньгами, а также ссылка на основание для выплаты такой компенсации (соответствующее заявление работника).
Далее следует не забыть отразить факт замены неиспользованных дней отпуска денежной выплатой в личной карточке сотрудника (форма № Т-2). В частности, в разделе VIII «Отпуск» такой карточки необходимо указать основание (к примеру, дополнительный отпуск) для предоставления компенсации, а также сослаться на составленный приказ руководителя по данному сотруднику.
После чего факт замены отпуска денежной выплатой нужно зафиксировать в графике отпусков с тем, чтобы не допустить путаницы в будущем. В графике в качестве примечания (графа 10) нужно указать, сколько дней было компенсировано деньгами, а также привести реквизиты приказа руководителя
Подробнее о том, как составить такой график отпусков см. в статье .
Как правильно составить заявление на компенсацию неиспользованного отпуска?
У сотрудника, желающего получить вместо неиспользованного отпуска определенную денежную сумму, могут возникнуть вопросы, в частности, в отношении заявления на такую компенсацию. Как его составить? Есть ли какие установленные законом требования к заявлению?
Ни ТК РФ, ни российское законодательство о бухгалтерском учете специальных требований к заявлению работника не предъявляют. Важно лишь то, чтобы такое заявление было написано на имя руководителя организации. Остальное, в том числе форма и содержание заявления, может быть любым, на усмотрение сотрудника.
Заполненный образец заявления на компенсацию отпуска вы можете сказать на нашем сайте.
Компенсация при сокращении в 2018 году
Особая ситуация складывается, если компания сокращает штаты и увольняет работников. В этом случае увольняемым сотрудникам полагается выплатить компенсацию при сокращении – в 2017 году она включает в себя выходное пособие, в том числе компенсацию за неотгулянный отпуск.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае увольнения по причине сокращения штата удержать с работника выплаченные авансом отпускные нельзя (ч. 2 ст. 137, пп. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Итоги
Таким образом, сотрудникам в 2018 году важно помнить, что если за 2017 год у них осталось больше 28 неотгулянных дней отпуска, то вместо этих дней можно попросить работодателя выплатить денежную компенсацию. Работодателю же нужно знать, что выплатить такую компенсацию - его право, а не обязанность. Кроме того, некоторым группам лиц (например, беременным женщинам) заменить отпуск денежной выплатой нельзя.
Важно также понимать, что выплата такой компенсации будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, однако законодатель позволяет учесть ее в расходах по налогу на прибыль. Не менее важно для работодателя помнить, как корректно рассчитать размер такой компенсации и документально оформить ее выплату (приказом руководителя на основании заявления работника).
Согласно положениям статьи 115 Трудового Кодекса Российской Федерации работодатель должен предоставить работнику ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Отдельным категориям работников предоставляется удлиненный основной отпуск (т.е. продолжительностью более 28 дней). В Трудовом Кодексе предусмотрены и случаи, когда замена дней неиспользованного отпуска запрещена. Рассмотрим данный вопрос подробнее.
Согласно положениям нормативных актов, устанавливающих нормы трудового права, неиспользованные дни отпуска могут быть заменены денежной компенсацией в следующих случаях:
по заявлению работника - часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней ();
лица, занятым во вредных и опасных условиях труда (ст. 117 ТК РФ);
работники с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);
сотрудники работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ();
спортсмены и тренеры (ст. 348.10 ТК РФ);
лица работающиев представительствах РФ за границей (ст. 339 ТК РФ);
мед. работники (ст. 350 ТК РФ);
работники, которым такой отпуск гарантирован федеральными законами (ч. 1 ст. 116 ТК РФ).
Право на удлинённый отпуск имеют:
группы лиц, определённые федеральными законами (ч. 2 ст. 115 ТК РФ).
Стоит помнить, что для определённых категорий работников замена денежной компенсацией ежегодного оплачиваемого не допускается. К таким работникам относятся:
лица в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126);
беременные женщины (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);
сотрудники таможенных органов (п. 2 ст. 35 Закона N 114-ФЗ);
сотрудники ОВД (ч. 3 ст. 45 Положения, утвержденного Постановлением ВС РФ от 23.12.1992 N 4202-1 "Об утверждении Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и текста Присяги сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации").
сотрудники органов наркоконтроля (п. 105 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 05.06.2003 N 613 "О правоохранительной службе в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ");
лица, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда. Исключением являются выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также за часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающую его минимальную продолжительность - семь календарных дней (ч. 3 ст. 126 и ч. 2, 4 ст. 117 ТК РФ);
работники, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Примечание: В соответствие с ч. 2 ст. 122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.
Дополнительный отпуск, предоставляемый за работу во вредных условиях, положен сотруднику, если он фактически проработал в таких условиях не менее 11 месяцев в рабочем году (абз. 2 п. 8 Инструкции N 273/П-20). Если же он отработал менее этого периода, то дополнительный отпуск ему предоставляется пропорционально времени, отработанному в таких условиях (п. 9 Инструкции N 273/П-20, Письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0);
Дополнительный отпуск за работу в ненормированном режиме рабочего времени не зависит от продолжительности отработанного в рабочем году времени в условиях ненормированного рабочего дня (Письмо Роструда от 24.05.2012 N ПГ/3841-6-1);
Оформление денежной компенсации за отпуск
Для выплаты денежной компенсации за отпуск работодателю необходимо выполнить следующую последовательность действий:
получить от работника письменное заявление;
издать приказ;
внести информацию о замене части отпуска в личную карточку работника и график отпусков.
Примечание: Учебный отпуск не имеет отношения к ежегодным оплачиваемым отпускам, а считается дополнительным целевым отпуском, связанным с обучением (ст. 173-176 ТК РФ). Поэтому работодатель не вправе заменить работнику учебный отпуск денежной компенсацией (Письмо УФНС по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069).
Выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
В соответствие с ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня.
При увольнение денежную компенсацию в полном размере получают сотрудники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, либо работники отработавшие более 5,5 месяцев и уволенные по одному из нижеследующих оснований:
ликвидация предприятия;
сокращение штата;
переброска на другую работу по предложению органов труда;
поступление на действительную военную службу;
реорганизацияили временной приостановки работ;
командирование в установленном порядке в вузы, техникумы (или на подготовительные курсы указанных учебных заведений);
непригодность к работе.
В остальных случаях компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.
Примечание. В соответствие ст. 291, 295 ТК РФ сотрудникам, принятым на работу на срок до 2-х месяцев, либо занятых на сезонных работах, денежная компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы.
При расчете количества дней неиспользуемого отпуска в стаж включаются:
время фактической работы;
время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы, в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года;
период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине.
В стаж работыне включается:
время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ;
отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
Примечание: В соответствие со ст. 121 ТК РФ время отпуска без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года, включается в отпускной стаж.
Итоговый размер компенсации за неиспользуемый отпуск выплачивается исходя из среднего заработка. В соответствие со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Работник может в любое время обратиться к работодателю с подобным заявлением. Необходимость выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск может возникнуть и при увольнении работника. Особенности выплаты компенсации в обоих случаях разъясняет Борис Чижов, заместитель начальника отдела Управления делами Роструда.
Итак, компенсация за неиспользованный отпуск может быть выплачена в двух случаях: в период работы и при увольнении. Рассмотрим обе ситуации.
Выплата компенсации в период работы
При применении на практике ст. 126 ТК РФ следует обратить внимание на два обстоятельства.
Первое. Инициатива о замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, принадлежит исключительно работнику. Без письменного заявления работника работодатель в одностороннем порядке рассматривать этот вопрос права не имеет.
Второе. Работодатель, в свою очередь, рассматривая такое заявление работника, может с ним согласиться и выплатить денежную компенсацию, а может — в связи с производственными условиями или по иным соображениям - с просьбой работника не согласиться и предоставить ему весь отпуск целиком.
Вместе с тем не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении). Такая замена отпуска деньгами не допускается, даже если работники об этом очень просят работодателя.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.
В соответствии со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
пример 1
Локальным нормативным актом (ЛНА) организации установлено, что работники, имеющие длительный стаж работы, получают дополнительный оплачиваемый отпуск. На основании этого ЛНА работнику, имеющему оклад 18 500 руб., установлен дополнительный отпуск за стаж работы - три календарных дня. В августе 2013 г. работнику предоставляется ежегодный отпуск. Работник подал письменное заявление с просьбой заменить дополнительный отпуск, превышающий 28 календарных дней, денежной компенсацией. Работодатель эту просьбу удовлетворил.
Так как работник отработал расчетный период полностью, средний дневной заработок будет равен:
(18 500 руб. х 12 мес.) : (12 мес. x х 29,4 к. дн.) = 629,3 руб./к. дн.
Средняя зарплата, сохраняемая на период отпуска, составит:
629,3 руб./к. дн. х 28 к. дн. = = 17620,4 руб.
Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска в этом случае будет равна:
629,3 руб. х 3 к. дн. = 1887,9 руб.
Компенсация при увольнении
Вопрос о выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск при его увольнении регламентирован ст. 127 ТК РФ.
Учитывая, что отпуск должен предоставляться ежегодно, работники реализуют свое право на отпуск путем получения отпуска в натуре. А поскольку увольняемому работнику, как правило, отпуск в натуре предоставить невозможно, выплачивается компенсация.
Согласно ст. 114 ТК РФ ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются всем работникам, поэтому положение ст. 127 ТК РФ распространяется на сезонных, временных работников, а также на тех, кто работает по совместительству.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Все суммы, причитающиеся работнику, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск, работодатель обязан выплатить работнику в день его увольнения.
Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год. Если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (см. «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденные НКТ СССР 30.04.30 с последующими изменениями и дополнениями).
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести удержания из его зарплаты за неотработанные дни отпуска для погашения его задолженности работодателю.
По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).
При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.
При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска и если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.
Во всех случаях предоставления отпуска с последующим увольнением днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.
В то же время выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск (см. Определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О-О).
На практике бывает, что при увольнении работника кадровой службой «находятся» дни неиспользованных отпусков в прежних годах. Иногда бухгалтеры затрудняются в решении вопроса, как рассчитать компенсацию за отпуска, которые были несколько лет назад, когда и условия труда, и его оплата существенно отличались от сегодняшних правил. И тогда бухгалтеры говорят о том, что дни старых отпусков «сгорели». Но это в корне противоречит части 1 ст. 127 ТК РФ, где однозначно установлено, что «при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска».
Что касается среднего дневного заработка для определения размера компенсации, бухгалтеру нет никакой необходимости поднимать ведомости за прошлые годы для определения выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Для расчета достаточно просуммировать выплаты за последние 12 календарных месяцев перед увольнением и разделить их на 12 и на 29,4.
пример 2
При увольнении работника в июле 2013 г. выяснилось, что у него остались неотгулянными в 2006 г. два календарных дня отпуска (оклад - 5000 руб.), в 2008 г. - четыре (оклад - 5800 руб.), в 2010 г. - три (оклад - 9000 руб.), а за рабочий год 2012-2013 - 28 календарных дней (оклад с 2011 г. - 12 000 руб.). Требуется определить размер компенсации за неиспользованные отпуска.
Если других выплат, которые следует учесть при исчислении среднего заработка, у работника не было, средний дневной заработок будет равен:
(12 000 руб. х 12 мес.) : (12 мес. х х 29,4 к. дн.) = 408,16 руб./к. дн.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск определится следующим образом:
408,16 руб./к. дн. х (2 к. дн. + + 4 к. дн. + 3 к. дн. + 28 к. дн.) =
= 15101,92 руб.
Как видно из приведенного примера, сведения о зарплате за время, не вошедшее в расчетный период, нам не понадобились.
Расторжение трудового договора при определенных условиях означает выплату выходного пособия и прочих компенсационных сумм, облагаемых налогом и страховыми взносами.
Расторжение трудового договора
Прекращение трудовых отношений предполагает выполнение некоторых обязанностей руководства по отношению к увольняемому сотруднику. Случаи, наступление которых вызывает увольнение, разнообразны. В некоторых ситуациях инициатива расторжения контракта исходит от работника, при других обстоятельствах увольнение происходит по вине сотрудника или с учетом совокупных внешних факторов.
По завершении работ сотрудникам необходимо выплатить заработанные суммы. Также полагается расчет, носящий компенсационный характер. Объем выплат зависит от условий увольнения, заключенного трудового договора и действующего у работодателя внутреннего положения по оплате труда.
Основания для увольнения
Процедуре увольнения предшествует наступление определенных обстоятельств. Среди них следующие ― желание сторон продолжать трудовые отношения, характер заключенного договора, наличие прочих обстоятельств. Увольнение происходит по причинам:
- Инициатива работника. Как правило, увольнение по этой статье производится с формулировкой «по собственному желанию», исходящей от работника.
- По инициативе руководства. Происходит по разным причинам. Некоторые их них совершаются с учетом степени вины работника: несоблюдение сотрудником трудовой дисциплины, несоответствие занимаемой должности, грубое нарушение трудовых обязанностей, неподчинение трудовому распорядку. Прекращение рабочих отношений происходит и в связи с отказом руководства продлевать договор по истечении его срока, в том числе и испытательного.
- Увольнение сотрудников руководящего звена (директоров, главных бухгалтеров) при смене собственника.
- Завершение трудовых отношений в следствие ликвидации предприятия, при необходимости сокращения штатов.
- Увольнение как перевод работника на другое место службы.
- Отказ сотрудников от дальнейшего выполнения своих обязанностей при изменившихся условиях труда.
Порядок расторжения трудового договора
Для расторжения трудового договора стороне-инициатору требуется письменно подтвердить свои намерения. Работник составляет заявление на имя руководства, работодатель обязан выслать увольняемому сотруднику заблаговременно уведомление.
При увольнении по собственному желанию пишется соответствующее заявление не менее чем за 2 недели до обозначенного срока. В течение этого времени работник вправе отозвать заявление, продолжив трудиться дальше.
Увольнение может наступить и раньше оговоренного срока по соглашению сторон. Если работодатель замечен в нарушении трудового законодательства (задержка заработной платы) удовлетворить просьбу работника о завершении трудовых отношений необходимо незамедлительно, без 2-недельной отработки.
При наличии испытательного срока заявление об увольнении предоставляется за 3 дня до истечения периода испытания.
Работодатель также вправе расторгнуть договор с сотрудником во время действия испытательного срока, уведомив об этом за 3 дня до окончания периода действия. В остальных случаях уволить нежелательного работника несколько сложнее.
Если причина расторжение договора ― несоблюдение дисциплины и правил внутреннего распорядка, то этот факт потребуется доказать письменно. Прежде, чем уволить по сокращению, потребуется предложить работнику другую альтернативную должность при ее наличии.
Практически во всех случаях расторжения трудовых отношений требуется произвести полный расчет с работником.
Выплаты работникам при увольнении
Существует несколько видов выплат, на которые могут претендовать увольняемые сотрудники. Среди них выделяют следующие:
- Расчет за отработанное время. Выплачивается остаток заработной платы, представляющий задолженность работодателя. Перечисление необходимо совершить в день увольнения.
- Компенсация за неиспользованный отпуск. Учитываются все неотгулянные отпуска, положенные сотруднику. При наличии отпуска, использованного авансом, с сотрудника удерживается ранее выплаченная ему сумма. Если средств расчета для этого не достаточно, увольняемый работник погашает образовавшуюся задолженность лишь в добровольном порядке. При отказе же работодатель имеет право обратиться в суд за возмещением ущерба.
- Выходное пособие при увольнении. Выплачивается, если прекращение договора произошло по инициативе работодателя. Компенсационные выплаты в размере 2-недельного, 2-х или 3-месячного заработка осуществляются при сокращении или ликвидации.
Не облагаемые налогом выплаты при расторжении трудового договора
Из суммы расчета при увольнении сотрудника требуется удержать соответствующую сумму НДФЛ. Правило затрагивает как выплаты, приходящиеся на заработную плату, так и компенсационные начисления. Но в некоторых случаях полученные суммы налогом не облагаются.
Если сотруднику при прекращении трудовых отношений выплачивается выходное пособие, то с его суммы, превышающей 3-месячный заработок, налог не удерживается. Для работников Крайнего Севера НДФЛ не удерживается с выплаченных сумм, равных 6-кратному заработку. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчет не берется. С этого размера начислений НДФЛ удерживается в полном объеме.
Виды выплат сотрудникам при увольнении
| Основания для увольнения | Расчет оплаты труда | Компенсация за неиспользованный отпуск | Выходное пособие |
| По собственному желанию | Выплачивается | Выплачивается | По условиям внутреннего положения об оплате труда |
| По сокращению | Выплачивается | Выплачивается | В пределах 1 среднего заработка |
| При ликвидации | Выплачивается | Выплачивается | В пределах 2-3 средних заработков |
1. Здравствуйте. Я проработала бухгалтером в частной строительной фирме на протяжении 6 лет. В связи со сменой собственника новое руководство приняло решение об увольнении бухгалтерского отдела. Правомерны ли их действия?
Смена собственника организации служит основанием лишь для прекращения трудовых отношений с руководящим составом, в том числе и с главным бухгалтером. Относительно других работников учета смена учредителей не является причиной для увольнения.
Для сотрудников, заключивших ранее срочный договор, по истечении окончания его действия положены следующие выплаты: оплата труда, компенсация за неиспользованный отпуск, прочие выплаты, если они предусмотрены внутренним положением об оплате труда. Все начисленные суммы подлежат налогообложению, за исключением выходного пособия, превышающего 3-кратный размер среднего заработка.
3. Здравствуйте. Как поступить в следующей ситуации? Увольняется работник, отработавший в организации всего 6 месяцев. Ранее по договоренности с работодателем ему был предоставлен полноценный отпуск на 28 календарных дней. Как рассчитать выплаты при увольнении?
Если отпуск на момент расторжения трудового договора был использован заранее, необходимо произвести расчет и удержать ранее выданные средства. Сотрудник может вернуть разницу по начисленной сумме в добровольном порядке. НДФЛ в этом случае также необходимо пересчитать.
