水道税が控除されます。 誰が何のために水道税を払っているのでしょうか？

水道税の額を決定する手順は第 2 章に規定されています。 25.2 ロシア連邦の税法。 水税は、海（および海峡、湾、河口などの個々の部分）、川、湖、湿地、泉、間欠泉、氷河などの水域の使用者によって支払われなければなりません。

水道税は 2005 年に国の経済慣行に導入されました。 そこからの収益は連邦予算に送られます。

州の水資源を使用するには、まず特別な許可を取得する必要があります。

• 2007年までは、そのような許可は1997年4月3日付ロシア連邦政府令第383号に基づいて発行されていた。
• 2007 年以来、ロシア連邦の水利法の規定に従ってライセンスが発行されています。 水道法が発効する前に発行された許可は、有効期限まで有効です。

2015 年に、水税を規制するロシア連邦税法の条項に修正が加えられ、係数が増加しました。 改正案によれば、2025年までに税は4.5倍となり、ミネラルウォーターの抽出については追加係数により10倍となる。

2018-2019年度の水税納税者と課税対象

すべての水域は国家に属します。 湖や海を別の会社に売却することはできないが、有料で使用のために譲渡することはできる。 我が国の法律によれば、国民は小規模な水域のみを個人所有することができ、大きな水域とは関係がありません。 つまり、湖や川の一部を購入することはできませんが、池や水を満たした中古の採石場を購入することはできます。

水税の納税者は、水資源を使用し水使用許可を有する法人および個人（起業家を含む）です。 水税は地表の水資源だけでなく、地下の水資源（ミネラルウォーターの採掘など）に対しても支払われます。

ただし、水税は水資源を使った活動に対しては支払われず、水の特別または特別な使用に対してのみ支払われます。 特殊な水利用とは、水域やその周囲の地域に変化が生じるもので、湖に砂浜や桟橋を建設したり、川に水力発電所を建設したりすることが挙げられます。 取水やラフティングにも水税がかかります。

防衛やエネルギーなどの政府機関のニーズを満たすには、特別な水の使用が必要です。

水の使用には水道税がかかりません。

• 消火用。
• 災害救援。
• 農業のニーズ。

課税されない他のタイプの水使用のリストは、ロシア連邦の税法に記載されています。

特別なものと特別なものに加えて、一般的な水の使用もあります（国の住民が海で泳いだり、魚を釣ったり、川でいかだをしたりするとき）。 この場合、水道税を支払う必要はありません。

2007 年にロシア連邦で水道法が発効し、これによれば、水利用協定に基づいて水域の使用料を送金する必要があります。 水道法の発効後にこの協定を締結した企業は、水道税を支払いません。

誰が税金を支払う必要があるか、また課税標準がどのように決定されるかについて詳しくは、この記事をお読みください。

ロシア連邦の税法では、水道税に対するいかなる優遇措置も提供されていません。 2014年、ロシア連邦首相はクリミア住民に対し水道税を含むいくつかの税金の支払いを免除することを提案したが、この構想はさらに実行されることはなかった。

ロシア連邦税法に基づく水税の計算手順

納税者自身が予算に対して支払うべき税額を計算します。 水道税を計算するには、税率と課税標準を知る必要があります。 企業が複数の水域を所有している場合、税額の合計は各対象の支払額として決定されます。

課税標準を決定するアルゴリズムは、水の使用の種類と物体自体の種類によって異なります。

• 水力発電所の場合は、生産された水力発電量、つまりエネルギー 1,000 キロワット時ごとに支払う必要があります。
• 水域を使用する場合は、水面の平方キロメートルごとに料金を支払います（水使用契約と技術文書に従って）。
• 水を集める場合は、1,000立方メートルごとに料金を支払います。

水道税の税率は、水資源の種類と経済地域に応じて設定されます。 例えば：

• ウラル経済地域のヴォルガ川流域の取水料金は 294 ルーブルです。 1,000立方メートルの場合。
• 同じ経済圏のオビ川の場合は282ルーブルです。 1,000立方メートルの水の場合。

また、州は水の使用制限を設けており、超過した場合は5倍の料金を支払わなければなりません。 差別化された料金と制限の設定により、水資源に対する産業上の負荷を制御し、天然資源の経済的利用を促進することが可能になります。

2018 年の水道税率にどのような係数が適用されるかを調べてください。

水税の計算のすべての複雑さを理解するために、問題の組織が過剰使用を許可しているという事実を考慮して、水の取水に対する税を計算する詳細な例を用意しました。

水道税の納付と報告書の提出期限

水道税は課税対象の所在地で四半期ごとに計算されます。 組織は対象物自体と同じ領土に存在しない可能性があるため、税金を支払って申告を提出するには、水資源が存在する領土の連邦税務局に登録する必要があります。

重要！ 納税者が最大の納税者の 1 つであり、その指標 (たとえば、その年の収入や支払った税金の額など) が億単位で計算されている場合は、次に従って報告します。水道税最大の税務署として登録されている連邦税務局に提出しなければなりません。 外国の企業および個人は、水域について税務署に報告することに加えて、「水」ライセンスを発行した当局の所在地の INFS に申告書のコピーを提出します。

水道税の支払い期限は連邦法によって定められています。 納税者は、第 2 条に指定された期間内に四半期ごとにこの支払いを行います。 333.14 ロシア連邦税法。

ロシア連邦の政府機関は、税法と水法という 2 つの規制文書を使用して水資源の使用を規制しています。 したがって、企業は水税、または水使用契約に基づく水域の使用料を支払います。

近年、水税を管理する規則が若干変更されました（ロシア連邦の税法には、水量の増加に応じて支払う税額を調整するための係数の設定など、多くの新しい規定が追加されました）消費者物価など）。 このセクションの資料から、議員が水道税に他にどのような変更を加えるかを誰よりも早く確認してください。

水税は直接税を指し、その収益は直接国庫に送金されます。 すべての課税対象の完全なリスト、税計算の微妙な点、およびその支払いのルールについては、第 1 章で説明します。 25.2 ロシア連邦の税法。

水道税は一体何のために支払われているのでしょうか？

美術。 ロシア連邦税法 333.8 には、水税納税者の正確な文言が記載されています。 まず、特別な許可を必要とする活動（いわゆる特別水利用）で水域を使用する組織および個人（個人事業主を含む）です。

特別な水の使用前述の水域で主な活動を行うために、さまざまな種類の技術機器、道具、建物を使用することが一般に認められています。 この活動が合法であるとみなされるために、RF CC の規定に基づいて特別なライセンスが発行されます。

過去 10 年間の税法には特別水使用などの用語は含まれていませんが、この用語の使用は、2005 年に初めて発表され、連邦税の代わりとなったこの種の税の支払者の定義の本質をよく表しています。 「水域の使用料の支払いに関する法律」。

参照。納税者は、天然資源でもある地下水を活動に使用する許可を受けた企業や起業家であることができますが、ロシア連邦法「地下土に関する」によって規制されています。

Artの段落2によると、 ロシア連邦税法第 333.8 条には、関連する協定/決定に基づいて使用のために水域を受け取った企業および個人が納税者として含まれていません。

決定権は、ロシア連邦政府、地方自治体、および水道使用料およびその計算方法と支払い方法を独自に決定する権限を与えられたその他の執行機関に与えられています。 これはすべて、2007 年 1 月 1 日以降に締結された契約および決定にのみ適用されます。

水税は、天然資源に対する合理的で慎重な態度を保つのに役立ちます。 これは、国および全世界の生態系に対する水資源利用者の責任を高めるための効果的なメカニズムが作成される、一種の柔軟なツールです。 水税は、国の生態系と豊富な水資源の保護と回復に関連する避けられないコストを相殺するのに役立ちます。

どのようなオブジェクトに課税されますか?

アートのパラグラフ1。 ロシア連邦税法 333.9 には、委託された水域の許可された使用に関連する可能性のある活動の種類のリストが記載されています。

• 企業の生産プロセスをサポートするための簡単な取水。
• 取水を必要としない水域の近くにある電力システムの動作を維持する。
• 特別ないかだ/バッグで木材をラフティングする。
• 施設の水域を使用して、ラフティングに関係のない活動を行うこと。

課税の対象とならない物にはどのようなものがありますか?

第 2 条の芸術。 ロシア連邦税法 333.9 には、水税の対象とならない活動の種類を含む 15 項目のリストが含まれています。 これらには次のものが含まれます。

• 農地、畑、牧草地の灌漑。
• 水の使用が正当化される火災やその他の自然災害への対処。
• 水域に隣接する地域に子供、障害者、退役軍人のためのサマーキャンプと療養所を創設する。
• 近くの領土を狩猟や漁場として使用する。
• 国家の利益に関連するその他の種類の活動。

課税標準

水域の使用の種類は、課税標準の計算に直接関係します。

1. 水源から取水される場合、課税標準を計算するための主な指標は、水道メーターの測定値によって確認される、報告期間中に取水される水の量となります。 存在しない場合は、その生産性と稼働時間によって量を決定できます。 資金。 その他の場合には、標準消費率が適用されます。
2. 隣接地域に電力を供給する場合、報告期間中に発電された電力の総量によって計算されます。
3. 木材ラフティングについて話している場合、課税標準は次の式に従って計算されます。
   V*S/1000、 どこ V— 木材の体積（千立方メートル単位）、 S— ラフティングの長さ (km)。

水域を使用する他の種類の活動の場合、課税標準を計算する際にその面積の価値が必要になります。

税率

水道税の税率の大きさは次の影響を受けます。

• 課税の対象そのもの。
• 水資源がある地域。
• 水域の種類。

主な使用タイプについては、料金は第 1 条第 1 項に反映されています。 2000 年 8 月 5 日付けのロシア連邦税法 (パート 2) 333.12、No. 117-FZ (2016 年 12 月 28 日に修正)。

国民への水の供給に関しては、個別の税率が適用されます（ロシア連邦税法第 333.12 条第 3 項）。 2017年には107ルーブルに相当します。 取水量 1000 m3 あたり。

この率は、何らかの形で住民への水の供給に関係しているすべての組織に適用されます。 この種の活動に関連するすべての重要なポイントは、水域の使用に関する契約書に記録され、ライセンスによって確認される必要があります。

重要。水道税は、制限された範囲内で水を採取する場合に適用されます。 制限を超えた場合、賭け金は 5 倍に増額されます。 ライセンスに許容限度額が指定されていない場合、1 四半期の限度額は標準年間売上高の 4 分の 1 として計算されます。

2015 年以降、税率が適用されます 調整倍率、その金額は2025年まで立法レベルで決定されます（ロシア連邦税法第333.12条第1.1項）。 2026年からは前年の物価上昇・下落実績に基づいて指標が算出されます。 毎年、レートは前年度の記載レートに適用されます。

税率はルーブルで表され、四捨五入ルールに従って最も近いゼロに四捨五入されます。

ロシア連邦の税法では税制上の優遇措置は考慮されていません。つまり、この税は連邦税であるため、地方レベルでも優遇措置はありません。

納税期間と納税期限

四半期は課税期間として考慮されます。 納税者は四半期の合計税額を独自に計算し、終了後 20 日以内に支払う必要があります。

申告書は、利用する施設の所在地にある税務署に提出します。 例外は、登録されている税務当局に書類を提出する高額納税者です。 外国人は、免許が発行された場所の連邦税務局に情報を提出し、納税する必要があります。

水道税の計算手順

美術。 ロシア連邦税法 333.13 には、税金を計算するための非常に簡単な手順が記載されています。 後者は、課税ベースのサイズと現在の年に対応する増加係数の積の結果です。

税金は水域自体だけでなく、使用の種類ごとに個別に計算する必要があります。 予算に対して支払われた税額の合計を取得するには、得られた結果を合計します。

税金の計算例

ライセンスを取得し、必要な水量測定機器を備えているある企業が、生産サイクルを維持するために 2016 年にヴォルガ地域のドン川から水を採取したとします。 四半期ごとの制限は 280,000 m3 です。 第1四半期には、同社はこの制限を1万立方メートル超えた。 第 1 四半期の水道税を正確に計算する必要があります。

解決。

限られた量の水の範囲内で課税する:

280,000 m3 * 360 ルーブル * 1.32 / 1000 m3 = 133,056 ルーブル。

制限を超えた水量に対する税金:

10,000 m3 * 360 ルーブル * 1.32 *5 / 1000 m3 = 23,760 ルーブル。

合計税額は次のようになります。

133,056 ルーブル + 23,760 ルーブル = 156,816 ルーブル。

水税は、ロシア連邦税法 (第 25.2 章「水税」) によって定められた連邦税であり、ロシア連邦全土で支払う必要があります。

納税者水税は、特別な活動および（または）特別な活動を行う組織および個人を表彰します。­ ロシア連邦の法律に従って追加使用する。

課税対象表に記載されている水域の使用の種類は、水税として認識されます。

課税標準 ボリュームごとに個別に決定される­ 課税プロジェクト。

税率オブジェクトに応じてインストールされます­ 課税と課税標準。

ロシア連邦の税法は次のように定めています。税制上の優遇措置:課税対象として認識されない水域の使用の種類­ 課税（第 333.9 条第 2 項）。

課税期間四半期が認識されます。

各課税期間終了時の税額は、課税標準と税率の積として計算されます。

税金がかかります 遅くとも翌月20日まで­ 期限切れの納税期間に支払う期限。

納税申告書毎月税務当局に提出­ ロシア財務省の命令により承認された形式で、課税期間が終了した月の翌月20日までに対象物の所在地を提出すること。

ロシアにおける新しい水道法の導入後、水道税の税率は、ロシア連邦の税法の規定によって承認された基準値だけでなく、増加する係数にも依存するようになりました。 この記事では、どのような種類の水使用が水道税の対象となるのか、その支払いにどのような税率を設定できるのか、税額を計算する際にどのような係数を適用できるのかについて説明します。

どのような種類の水使用に水道税の支払い義務が課せられますか?

自然水域から水を汲み上げ、水使用許可を発行するという事実自体が、納税者に水税を計算して予算に移す義務を課すだけではありません。 支払いの必要性は、水の使用の種類と取水の目的によっても異なります。 したがって、下層土から水を抽出する必要がある以下の種類の活動は税金の対象となります（場合によっては、まだ税金が支払われないこともあります）。

• 水力発電の分野で働く。
• 木材ラフティング。
• 水域の使用（木材ラフティングの目的ではない）。
• 給水口。

上記の活動の種類に関連して、税法は、水域が位置するロシア連邦の構成主体と取水に使用される施設の性質を考慮して水税の税率を決定します。

水道税の税率はいくらですか?

重要！水道税の税率は 1 立方メートルあたりのルーブルで決定されます。 納税者のニーズに応じて天然資源から抽出された水。

法人および個人による取水の場合に適用される水税率は、許容生産量に応じて承認されています。 レートは次の指標によって異なります。

• 取水された水は大きな水域（湖、川、海）に属する。
• 経済地域（地下底土と地表水に関連して）。
• 水域のタイプ (海、地下、地表)。

水をさらに住民に移転する（住民への水を供給する）目的で水を採取する組織は、税率が上記の要因に応じて変化しないことを覚えておく必要があります。税率は固定税率に設定されています。徐々に増加し、2025 年までに最大値に達します）。

工業用水を使用する場合は、次の点に注意する必要があります。

水道税の税率にはどのような係数が適用されますか?

重要！水道基本税率の増加係数のサイズは、2015 年から 2025 年までの各年で異なることが承認されています。2019 年、納税者は 1.75 の係数を適用する必要があります。 2025 年までに、この係数は最大値に達します。

リンクをクリックして、2015 年から 2025 年までの期間の増加係数のサイズの成長のダイナミクスを確認してください。

特別な増加係数が基本レートに適用されるという事実は、他の係数を適用する必要性に影響を与えません。

水税は 2005 年に施行された連邦税で、以前のバージョンから大幅に変更されました。 とりわけ、納税義務者の範囲が拡大し、税率が引き上げられるなど、さまざまなことが行われています。

その特徴

この税の本質は、ロシア連邦の水域が非常に重要かつ限られているため、その水域の効率的かつ合理的な利用を目的としているということです。 いくつかのデータによると、国内の飲料水のうち品質基準を満たしているのはわずか20％で、残りには有害物質や不純物のレベルが増加しているため、これは非常に正当です。

水税の実施の一環として、さまざまな目的での資源の使用に対して料金を請求できる特別なメカニズムが開発されました。

このコレクションの特徴は、 特定の物体を使用する権利を与えますが、水資源そのものに対する支払いではありません。 その分布は次のとおりです。

• 2/5は連邦予算に当てられます。
• 3/5 は、ソースが使用される地域のエンティティの予算に当てられます。

この税の詳細については、次のビデオをご覧ください。

課税の対象と対象

水資源使用税の支払いは、次の場合に義務付けられます。

• 施設からの水を発電に使用する場合。
• 特定の物体から水が採取された場合。
• 海、川、湖の水域を使用する場合（バッグやいかだでの木材ラフティングは例外です）。
• 水域が巾着やいかだで木材をラフティングする目的で使用される場合。

課税されないケースも少なくありません。 源泉徴収の対象とならない活動は、合計で15種類あります。

• 環境および衛生放出のための水資源の使用。
• 航路の利用及び水理構造物の建設に関する作業（例えば、浚渫工事等）。
• 消火活動、自然災害や事故の影響を排除するための水を使用する。
• 水および生物資源の保護を目的とした建物および通信の建設のための水域の使用。
• 物体や天然資源の状態を監視したり、地形調査、捜索、その他の作業を実行したりするために水域を使用すること。

完全なリストはロシア連邦の税法に記載されています。 料金を支払わなければならない主体、または免除される主体の決定に関しては、すべては水資源の使用の種類によって異なります。 使用中のオブジェクトが課税の対象となる場合は、それに応じて予算に支払いを行う必要があります。 それ以外の場合は、支払いが免除されます。

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料金

税率の設定は、地域、経済地域、活動の種類、物の種類、その他の要因によって異なります。 税率は税法にロシアの通貨単位で表示されます (課税標準の 1 つの尺度を表すルーブル単位)。

水の使用量が指定された制限内にある場合、標準料金が適用されます。 摂取した水の量が上限を超えた場合、すべての賭け金は 5 倍になります。

国民が生活用水として使用する水には税金がかかります。 2019年は122ルーブル、たとえば、2017 年の場合は次のようになりました。 107こすり、 2018年に向けて – 122 こすります。 水1,000立方メートル当たり。 地表水域を使用する場合、1 年間の料金が適用されます。 特定の納税期間（四半期）については、その額が年額の一定割合として計算されます。

課税標準

課税標準を決定する際、用途の詳細を考慮して、すべてのオブジェクトに対して個別の計算が行われます。 水域に特別税率が適用される場合、基準を決定する際にそれも考慮されます。

課税標準は、一定期間にわたって特定の物体から汲み出された水の量です。 この場合、ボリュームは次のように決定されます。

• メーターがある場合 - 特別な文書に記録されている測定値による。
• メーターがない場合 - 機器の特性、使用時間、生産性に基づいて。

以前の方法を適用できない場合は、必要量と消費率の計算に基づいて水の量が計算されます。

水域が使用される場合、課税標準は別の方法、つまり使用される水域の面積によって決定されます。 これは、特定のスペースの使用を規制する関連文書にも記載されています。 生産に水を使用する発電所の場合、課税標準は発電量となります。

最終変更

取水率のレベルは過去 10 年に確立され、その変更は 2015 年に計画されました。 ロシア連邦の税法には、現在から 2025 年までに段階的に増加すると記載されています。

人口のカテゴリーや活動の種類が異なると、料金の変更は異なる方法で実施されます。 大体、今日は一・一五倍の増税が予定されております。 さらに、特別なインデックスが導入されます。

• 地下水を汲み上げて加工・販売する業者は10倍となる。 これには、ミネラルウォーターや工業用水を使用した作業は含まれません。
• 自宅にメーターが設置されていない人口は1.1倍に増加。

支払いと申告書の提出期限

水道税申告書は四半期ごとに提出されます、つまり、四半期は税務当局に報告書を提出し、支払いを行うための課税期間です。 必要な金額はすべて、前の四半期の翌月の 20 日までに支払わなければなりません。

申告書は、水域が存在する地域にサービスを提供する機関に提出する必要があります。 この場合、以下の期限を遵守する必要があります。

• 第 1 四半期 – 遅くとも 4 月 20 日まで。
• 第 2 四半期 – 遅くとも 7 月 20 日まで。
• 第 3 四半期 – 遅くとも 10 月 20 日まで。
• IV 四半期 – 遅くとも 1 月 20 日まで。

特別な場合には、納税申告書に他の書類を添付する必要があります。 たとえば、外国人またはロシア連邦の個人に対して特別な水使用制度が使用されている場合は、関連する作業を実行するためのライセンスを発行した税務調査官からの報告書を追加で提供する必要があります。

申告書は、税務当局に訪問するか書留郵便を送るか、Web サイト上の必要なフォームに記入することで提出できます。

• 最初のオプションが選択された場合、支払者は書類を二重に持参することになります。これは、書類の 1 つが検査官の手元に残り、もう 1 つには適切なマークが付けられて返送されるためです。
• 書留付きの手紙は、送信されたすべての文書の明確な目録を意味します。
• 電子版を優先する場合は、特別なオンライン リソースにすべての情報を入力するか、これを行う仲介業者に連絡する必要があります。 ちなみに、最後のオプションが最も便利で時間もかかりません。

申告書の記入

宣言にはいくつかのセクションとサブセクションで構成される特定の構造があり、すべてを記入する必要はありません。 タイトルページの記入と同様に、第 1 セクションと第 2 セクションの各行に情報を入力する必要があります。 これらの部分には、支払人、銀行詳細、使用目的、課税標準、税率、支払総額に関する情報が含まれます。

申告書の追加部分に関しては、特定の種類の活動に従事する特定のカテゴリーの支払者のみが記入する必要があります。 例えば、水域（海、湖、川）を利用すれば、水を集めたり、電気を作ったりします。 つまり、納税額の計算が通常の場合とは若干異なるため、税務当局に対してより詳細かつ詳細な情報が必要となる場合です。

また、申告書に記入できるのは青、黒、紫のペンのみであることも覚えておく必要があります。 別のオプションが使用された場合、その文書は法的効力を持ちません。

いかなる状況においても、修正者やその他の手段を使用して碑文を変更することは許可されません。 間違いがあった場合は、取り消し線を引いてその隣で修正する必要があります。 この場合、納税者の​​署名による変更の確認が必須の条件となります。

数値を入力する場合は、ルーブル単位の金額を整数で指定する必要があります。 空の列がある場合は、その位置にダッシュを入れる必要があります。 すべての単語は大文字で書かれます。 文書に損傷を与える可能性がある場合、紙を糊付けしたりホッチキスで留めたりすることは許可されません。

税金の計算

水の収集量の計算はかなり複雑で時間のかかるプロセスです。 これは、事業体が個々のオブジェクトごとの支払いの回数と金額を考慮して、これを独立して行う必要があるという事実によって説明されます。 上で述べたように、さまざまな水域と同様に、各種類の活動には一定の税率が課されます。この税率はロシア連邦の税法に記載されています。 同時に、料金だけでなく、1年間で定められた利用限度額についても理解しておくことが大切です。 計算が間違っていると、問題が発生する可能性があります。

正しく計算するには、税と水道法の両方の知識が必要です。 支払者が複数のオブジェクトを同時に使用する場合、 支払いは引き続き一括で行う必要があります。 個々の小包ごとに個別の税額を報告する必要があることを考えると、これも困難な場合があります。

計算はロシア連邦の税法に定められた制限を考慮して実行されることに留意する必要があります。 場合によっては、個々の支払者に対して個別に設定できる場合があります。 特典に関しては、現時点ではそのような特典はございません。

税額控除が大幅に減額される制度もあるので注意が必要です。 たとえば、特定の水域のリース契約を締結した場合、その水域に対して税金を支払う必要はありません。 この基準は 5 年以上施行されており、支払者の負担を軽減することができます。

多くの専門家は、水収集の正しい計算を理解するのに役立つ特別な会社に連絡することをアドバイスしています。これにより、時間が節約され、起こり得る問題が排除されます。 さらに、初めて計算を実行する場合は、第三者の支援が必要になる場合があります。