Certificado de residencia de una persona jurídica: ¿dónde conseguirlo y qué documentos se requieren? Confirmación documental de la condición de residente o no residente (tiempo de permanencia en el territorio de la Federación de Rusia) Certificado de condición de residente fiscal de la Federación de Rusia.

Para calcular el impuesto sobre la renta personal, es importante determinar la situación fiscal del empleado. En otras palabras, si es residente de la Federación de Rusia o no. La respuesta a esta pregunta determina la tasa impositiva (hay excepciones a esta regla, las señalaremos) y la provisión de deducciones fiscales estándar. Además, la situación fiscal depende del número de días pasados ​​en la Federación de Rusia. Averigüemos qué documentos se pueden utilizar para confirmar la presencia de un empleado en Rusia.

Residentes fiscales

Los residentes fiscales son personas físicas que se encuentran efectivamente en la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales durante los siguientes 12 meses consecutivos. El período de estancia de una persona en la Federación de Rusia no se ve interrumpido por el tiempo de viaje al extranjero para un tratamiento o formación de corta duración (menos de seis meses), así como para el desempeño de tareas laborales u otras tareas relacionadas con el desempeño de Trabajo (prestación de servicios) en campos de hidrocarburos marinos (cláusula 2, artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para determinar el estado fiscal, no importa la ciudadanía de una persona (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 05/05/2015 No. 03-04-05/25727 y del 03/04/2015 No. 03-04 -05/18625). Por lo tanto, los residentes fiscales de la Federación de Rusia, así como los no residentes, pueden ser ciudadanos de cualquier estado (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 14 de agosto de 2009 No. 03-08-05).

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Los conceptos de residente fiscal y residente a los efectos de la aplicación de las disposiciones de la legislación monetaria no coinciden (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 3 de septiembre de 2014 No. OA-3-17/2962).

Tenga en cuenta que la residencia depende del tiempo real de estancia en el territorio de la Federación de Rusia y no del tiempo de empleo oficial (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 03/04/2015 No. 03-04-05/ 18625).

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El estado fiscal final de una persona física, que determina la tributación de sus ingresos recibidos durante el período impositivo (año calendario), se aclara teniendo en cuenta el período de estancia en la Federación de Rusia en un año determinado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de diciembre de 2014 No. 03-04-06/68489).

El cálculo de los 183 días mencionados anteriormente lo realizan los empleadores en la fecha en que el empleado realmente recibe los ingresos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 2 de marzo de 2015 No. OA-3-17/779@).

Se tiene en cuenta un período de 12 meses, incl. comenzando en uno y terminando en el siguiente año calendario (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 29/04/2015 No. OA-4-17/7402@ y del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31/03/2015 No. 03-04-05/17664).

183 días se calculan sumando todos los días calendario en los que una persona estuvo en la Federación de Rusia durante los siguientes 12 meses consecutivos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de agosto de 2012 No. ED-4-3/13897@ y Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de junio de 2015 No. 03-04-05/37275). Al mismo tiempo, las disposiciones del Código no contienen requisitos para la continuidad de los 183 días especificados (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de junio de 2015 No. OA-3-17/2276@ y del 27 de junio , 2014 N° OA-3-17/2137).

Los días de entrada y salida del territorio de Rusia se consideran días de estancia en la Federación de Rusia (cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 10 de junio de 2015 No. OA-3-17/2276@, de abril 1 de 2009 No. ShS-17-3/72@, de fecha 24 de abril de 2015 No. OA-3-17/1702@).

Cuando una persona viaja fuera de la Federación de Rusia para someterse a un tratamiento, el período de estancia en el territorio de la Federación de Rusia puede incluir los días durante los cuales el contribuyente emitió permisos obligatorios para el tratamiento (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2015 No .03-04-05/38173).

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La legislación no contiene disposiciones que obliguen a los contribuyentes a notificar a las autoridades fiscales sobre el hecho de la pérdida de la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de enero de 2015 No. OA-3-17/87@ y de 19 de diciembre de 2014 No. OA-3-17/4397@).

¿Quién es responsable del estatus incorrecto?

El Ministerio de Finanzas de Rusia en la carta No. 03-04-06/32676 del 12/08/2013 dijo que la responsabilidad de la correcta determinación del estado fiscal de una persona que recibe ingresos, el cálculo y el pago de impuestos de acuerdo con su estado fiscal recae en el empleador.

Por lo tanto, si hay motivos para creer que un ciudadano de la Federación de Rusia puede no ser residente fiscal, el empleador tiene derecho a solicitar a la persona los documentos pertinentes o copias de los mismos. No se requiere la certificación notarial de copias de dichos documentos, ni tampoco la certificación notarial de su traducción al ruso. Si una persona física no presenta los documentos solicitados, el agente fiscal tiene derecho a aplicar a los ingresos pagados a esta persona física la tasa impositiva y el procedimiento para calcular la base imponible prevista para las personas que no son residentes fiscales.

El establecimiento de la situación fiscal de las personas que perciben ingresos lo realiza el empleador de forma independiente en función de las características de cada situación específica (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 16 de marzo de 2012 No. 03-04-06/ 6-64).

Documentos de respaldo

La legislación no estipula una lista de documentos que confirman la presencia de personas en el territorio de la Federación de Rusia (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 05/03/2013 No. ED-3-3/743@ y el Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13/01/2015 No. 03-04-05/69536). Por tanto, consideremos las explicaciones de los funcionarios.

Pasaporte

Los documentos que confirman la presencia real de una persona en el territorio de la Federación de Rusia son, en primer lugar, copias de las páginas del pasaporte con marcas de las autoridades de control fronterizo sobre el cruce de la frontera (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de junio de 2015 No. .OA-3-17/2276@).

Mientras tanto, la marca del paso fronterizo no siempre figura en el pasaporte. Además, esto se aplica tanto a los países vecinos como más allá. Por ejemplo, con un pasaporte interno ruso puedes entrar en Abjasia, Bielorrusia, Kazajstán y Kirguistán. Si hablamos de países no pertenecientes a la CEI, muchos países no emiten un sello de salida (Nueva Zelanda, EE. UU., Reino Unido, etc.). Veamos cómo confirmar el estado fiscal en estos casos.

Otros documentos

Una lista aproximada de los documentos de respaldo se estableció en cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de junio de 2015 No. OA-3-17/2276@, del 19 de diciembre de 2014 No. OA-4-17/26338, del 22 de octubre de 2014 No. OA-3-17/3584@ , de fecha 05/03/2013 No. ED-3-3/743@, de fecha 22/01/2013 No. ED-3-3/150@, Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13/01/2015 No. 03-04-05/69536, de fecha 25/12/2014 No. 03 -04-05/67311, de fecha 26/04/2012 No. 03-04-05/ 6-557. Los documentos que confirman la presencia real de una persona en el territorio de la Federación de Rusia son:

• información de la hoja de tiempo de trabajo;
• datos de la tarjeta de migración;
• documentos que confirmen el registro en el lugar de residencia o estancia;
• certificados de lugares de trabajo anteriores;
• certificados de instituciones educativas;
• recibos de hotel.

Estos también pueden ser otros documentos redactados en la forma regulada por la legislación de la Federación de Rusia, sobre cuya base es posible establecer la duración de la estancia real de una persona en Rusia (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú con fecha 15 de marzo de 2012 No. 20-14/022432@ y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 22/07/2011 No. ED-4-3/11900@).

Si no estamos hablando de una marca en el pasaporte, la mayoría de las veces la presencia en Rusia se confirma mediante un conjunto de documentos (por ejemplo, de la lista indicada anteriormente). Por ejemplo, lo siguiente no prueba por sí solo la presencia en la Federación de Rusia:

• notificación de llegada al lugar de estancia (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de diciembre de 2014 No. 03-04-06/65970);
• permiso de residencia (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de diciembre de 2014 No. 03-04-05/67311);
• registro (temporal / permanente) en el lugar de residencia en la Federación de Rusia y un certificado de registro de una persona física ante la autoridad fiscal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de enero de 2015 No. 03-04-05/69536 ).

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Un empleado puede proporcionar al empleador los documentos necesarios para retener impuestos de acuerdo con su situación fiscal, de forma independiente o a petición del empleador (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia del 23 de septiembre de 2008 No. 3-5- 03/529@).

Documentos para tratamiento y formación.

Como ya hemos dicho, el período de estancia de una persona en la Federación de Rusia no se interrumpe por el momento en que viaja al extranjero para recibir un tratamiento o formación de corta duración (menos de seis meses) (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación Rusa).

Se entiende por formación el proceso de dominio de un programa educativo por parte de un estudiante individual, y no la prestación de servicios docentes por parte de un profesorado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de mayo de 2013 No. 03-04-05/19093 ).

Los documentos que confirman que está estudiando pueden ser copias de páginas de un pasaporte extranjero con visas especiales (de estudio) y marcas de cruce fronterizo de las autoridades de control fronterizo, así como copias de acuerdos con organizaciones educativas y de otro tipo extranjeras sobre la prestación de los servicios pertinentes (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 28 de mayo de 2013 No. OA-4-13/9604).

La confirmación de que una persona está recibiendo tratamiento se puede concluir mediante contratos con instituciones médicas, certificados emitidos por instituciones médicas que indiquen la implementación del tratamiento, indicando el tiempo del tratamiento, así como copias de un pasaporte con marcas de las autoridades de control fronterizo sobre el cruce de la frontera. (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 26 de junio de 2008 No. 03-04-06-01/182).

Tengamos en cuenta que en la legislación. Esta conclusión se hizo en la carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 23 de septiembre de 2008 No. 3-5-03/529@.

Tenga en cuenta que los días de residencia en el extranjero con fines de capacitación o tratamiento a corto plazo (menos de seis meses) se tienen en cuenta al calcular los días pasados ​​en la Federación de Rusia solo si una persona abandona la Federación de Rusia para recibir capacitación o tratamiento y regresa a la Federación de Rusia después de completar la formación/tratamiento (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de septiembre de 2012 No. 03-04-05/6-1128).

Cuando el estado fiscal no importa

Impuesto mínimo independientemente del estatus

En algunos casos, independientemente de la situación fiscal de una persona física, el empleador calcula el impuesto sobre dicho empleado basándose en una tasa del 13%. Estamos hablando de las siguientes situaciones:

Una persona, pero diferentes tarifas.

Como puede ver, la situación fiscal de un extranjero no siempre afecta el tipo del IRPF. Siempre es necesario considerar en qué calidad llegó un ciudadano extranjero a Rusia. Por ejemplo, la tributación de los ingresos de las personas que abandonaron las regiones de Donetsk y Lugansk en Ucrania depende, en primer lugar, del tiempo de su estancia en la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, si estos ciudadanos han recibido el estatus de refugiados en la Federación de Rusia, los ingresos de las actividades laborales, independientemente de su estancia en la Federación de Rusia, se gravan a una tasa del 13% (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 3 de abril de 2015 N° 03-04-05/18625, de 11 de marzo de 2015 N° 03-04-05/12859 y de 29/01/2015 N° 03-04-05/3267). Si un ciudadano pierde la condición de refugiado, pero no es residente fiscal de la Federación de Rusia, sus ingresos están sujetos a impuestos a una tasa del 30% (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de marzo de 2015 No. BS-4 -11/3628@).

Como puede ver, el estatus de residente fiscal siempre es relevante.

Pongamos otro ejemplo. No están sujetos a impuestos los ingresos recibidos por un especialista altamente calificado a una tasa del 13%, sino solo por el desempeño de actividades laborales en la Federación de Rusia (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de marzo de 2015 No. 03-04 -06/14003). Si dicho empleado no es residente fiscal, el monto del pago por parte de la organización por los costos de transporte de equipaje desde el lugar de residencia al lugar de trabajo, el costo de la capacitación, el alquiler de la vivienda y el estacionamiento se gravan en una tasa del 30% (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de abril de 2015 No. 03-04-06/18278 y de 16 de diciembre de 2014 No. 03-04-06/64843).

Deducciones estándar y estado fiscal

Al calcular el impuesto, los ingresos de los empleados se gravan al tipo previsto en el apartado 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (13%), se puede reducir el importe de las deducciones fiscales adeudadas (cláusula 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este derecho lo ejercen los contribuyentes independientemente de su ciudadanía y lugar de registro (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 29 de febrero de 2012 No. 20-14/14805@).

Teniendo en cuenta que esta norma se refiere específicamente a una cláusula específica del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y no solo a la tasa impositiva, podemos concluir que para recibir una deducción es necesario ser residente fiscal de la Federación de Rusia.

Por ejemplo, si un ciudadano extranjero reconocido como refugiado o que ha recibido asilo temporal en Rusia no es residente fiscal de la Federación de Rusia y sus ingresos están sujetos a una tasa del 13% (de acuerdo con el párrafo 3 del artículo 224 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia), entonces no se proporcionan deducciones fiscales. Cuando la persona especificada se convierta en residente fiscal de la Federación de Rusia y sus ingresos tributen al tipo del 13% establecido en el inciso 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se le pueden conceder deducciones en el impuesto sobre la renta personal (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 30 de octubre de 2014 No. BS-3-11/3689@).

Pongamos otro ejemplo. Los ingresos relacionados con el empleo en la Federación de Rusia recibidos por ciudadanos de las repúblicas de Bielorrusia, Kazajstán y Armenia, a partir del 1 de enero de 2015, están gravados a una tasa del 13%. Sin embargo, la disposición del Tratado sobre la aplicación a la renta de los ciudadanos de estos Estados de los tipos impositivos previstos para los residentes fiscales de los Estados miembros no significa que estos ciudadanos sean automáticamente reconocidos como residentes en el Estado correspondiente. Las cuestiones relativas al reconocimiento de una persona física como residente fiscal de cualquiera de los Estados miembros no están reguladas por el Tratado. Para estos fines, se utilizan las disposiciones de la legislación nacional (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 09/04/2015 No. 03-04-06/20223).

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Un ciudadano puede recibir ingresos de fuentes ubicadas no solo en la Federación de Rusia, sino también en el extranjero. Por ejemplo, si un residente fiscal de la Federación de Rusia recibió ingresos en el extranjero, el impuesto deberá calcularse dos veces (en la Federación de Rusia y en el país donde se pagaron los ingresos). Para evitar este tipo de situaciones, los estados celebran acuerdos especiales para evitar la doble imposición.

El procedimiento para confirmar la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia con el fin de evitar la doble imposición se establece en el mensaje informativo del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia "Sobre el procedimiento para confirmar la condición de residente fiscal de La Federación Rusa."

Toda la información necesaria sobre el procedimiento para presentar una solicitud de confirmación de la condición de residente fiscal se publica en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la sección "personas físicas" en la sección "Cuestiones de residencia y ciudadanía" (carta del Servicio Federal de Impuestos). Servicio de Rusia de 27 de junio de 2014 No. OA-3-17/2137).

Tengamos en cuenta que desde 2016 se ha introducido un nuevo procedimiento para eximir los ingresos de las personas físicas que sean residentes fiscales de estados extranjeros (cláusula 3 del artículo 1 de la Ley Federal de 8 de junio de 2015 No. 146-FZ “Sobre Enmiendas a Capítulo 23 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia ").

Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 7 de noviembre de 2017 N ММВ-7-17/837@ se aprobó oficialmente el procedimiento para confirmar el estatus de residente fiscal de la Federación de Rusia, la forma y el formato de la solicitud para obtener este estatus. , así como los métodos para presentarlo ante las autoridades fiscales. El plazo para la prestación de este servicio por parte del Servicio de Impuestos Federales también se fijó en 40 días.

A partir de julio de 2017, las funciones del Servicio de Impuestos Federales comenzaron a incluir la confirmación de la condición de residente de la Federación de Rusia a solicitud del contribuyente, pero el procedimiento para este trámite no se detalla en detalle. Tuvimos que confiar en el antiguo mensaje informativo del Servicio de Impuestos Federales, preparado incluso antes de las modificaciones al párrafo 1 del art. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Consideremos en detalle quién es reconocido como residente fiscal y qué ha cambiado para confirmar este estatus en 2017.

Residente fiscal: ¿quién es?

Un residente fiscal de la Federación de Rusia es una persona física que permanece en Rusia durante al menos 183 días dentro de 12 meses naturales consecutivos.

Nota: este período no se interrumpe cuando la estancia en el exterior sea inferior a 6 meses para tratamiento y capacitación, así como cuando se realicen trabajos o presten servicios en yacimientos de hidrocarburos marinos.

¿Por qué necesita confirmar su estatus de residente ruso?

La confirmación de este estado puede ser necesaria tanto para un individuo como para una organización en los siguientes casos:

• Si una empresa rusa presta servicios o vende bienes a una contraparte extranjera.

  En este caso, para evitar la doble imposición, una organización extranjera tiene derecho a solicitar la confirmación de su condición de residente (notificación) a su contraparte, una empresa rusa.

• Si un empresario individual o un ciudadano presta servicios a un socio extranjero.

  Al igual que en el primer caso, para evitar la doble imposición, un socio extranjero tiene derecho a solicitar a la persona que le presta servicios un documento que acredite su condición de residente de la Federación de Rusia.

• Si una organización o ciudadano recibe ingresos por participar en las actividades de una empresa extranjera ().
• Cuando la prestación de la notificación especificada sea requerida por una autoridad fiscal extranjera.

Consideremos brevemente cómo ha cambiado el procedimiento para obtener este estatus en 2017.

Cuadro comparativo de cambios que se produjeron para confirmar la condición de residente de la Federación de Rusia

Consideremos con más detalle el nuevo procedimiento para recibir la notificación especificada de la oficina de impuestos.

Documento que regula el procedimiento.

A partir del 9 de diciembre de 2017, la notificación de la oficina de impuestos sobre el estado de residente de la Federación de Rusia se recibe de conformidad con la Orden del Servicio Federal de Impuestos del 7 de noviembre de 2017 N ММВ-7-17/837@.

Este documento describe con más detalle el procedimiento para presentar una solicitud y emitir una notificación por parte de la autoridad fiscal. También se incluyen en los anexos de la orden la forma del documento presentado a la autoridad fiscal para recibir la notificación, y la forma de la notificación misma emitida por la autoridad fiscal.

Autoridad que emite la notificación

Desde diciembre de 2017, la confirmación de la condición de residente y la emisión de la notificación correspondiente la realiza directamente el Servicio de Impuestos Federales o su organismo territorial autorizado.

Solicitud enviada para confirmar el estatus de residente

Hasta diciembre de 2017, el formulario de solicitud presentado por una organización, empresario individual o ciudadano a la autoridad tributaria no existía en absoluto, estaba redactado de forma libre indicando los documentos necesarios mencionados en el mensaje informativo del Impuesto Federal antes mencionado. Servicio.

A partir del 9 de diciembre, la solicitud se presenta de acuerdo con el formulario aprobado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia (KND número 1111048), indicando la siguiente información obligatoria:

• Nombre de la entidad jurídica (nombre completo del empresario individual o ciudadano).
• El año para el cual el solicitante desea recibir notificación.
• El motivo de emisión de la notificación (por la aplicación de un tratado internacional bilateral o para otros fines).
• Información sobre el documento de identidad de una persona física, si no tiene NIF.
• Información sobre el tiempo de estancia de un empresario individual o ciudadano en el territorio de la Federación de Rusia.
• Motivos para reconocer a una organización como residente fiscal de la Federación de Rusia.

¿Qué secciones de la solicitud completan empresarios individuales y ciudadanos comunes?

• Una portada que indique el nombre completo y NIF, el año para el que se emite la notificación y la forma de recibirla.

  Si un ciudadano no tiene TIN, además llena el apartado 1 de la página 002, donde indica información sobre el documento de identidad (pasaporte, acta de nacimiento, cédula militar, etc.)

• Información sobre el tiempo de estancia de un empresario individual o un ciudadano en el territorio de Rusia (sección 2 de la página 002).

¿Qué apartados rellena la organización?

• Una portada que indique el nombre de la organización, INN/KPP, el año para el cual se emite la notificación y el método para recibir la notificación de la oficina de impuestos.
• Motivos para reconocer a una organización como residente fiscal de la Federación de Rusia (sección 3 de la página 002).

Formulario de documento que confirma la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia ().

Documentos adjuntos a la solicitud.

Una organización, empresario individual o ciudadano tiene derecho a adjuntar los siguientes documentos a la solicitud:

• Una copia del acuerdo (contrato) que confirme la recepción de ingresos o el derecho a recibirlos en un país extranjero.
• Documentos que acrediten la propiedad de la propiedad.
• La decisión de la reunión de participantes sobre el pago de dividendos u otros documentos que confirmen el pago de dividendos.
• Copias de órdenes de pago (recibos de efectivo).
• Certificados contables.
• Otra documentación primaria.

Nota: La solicitud presentada por un empresario individual o un ciudadano puede ir acompañada de copias de los documentos que confirmen la estancia de esta persona en el territorio de Rusia durante el período por el cual se debe recibir la notificación.

Importante: si los documentos adjuntos a la solicitud están redactados en un idioma extranjero, deberán traducirse al ruso y certificarse ante notario.

Métodos para presentar documentos a la oficina de impuestos.

Se puede enviar una solicitud con un paquete de documentos necesarios a la autoridad fiscal:

• Personalmente.
• Por correo certificado con lista de archivos adjuntos.
• En Internet a través del sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.

De la misma forma, una organización, empresario individual o ciudadano puede recibir una notificación de la oficina de impuestos confirmando la condición de residente de la Federación de Rusia.

Plazo para emitir un documento de confirmación

El plazo para emitir la notificación es de 40 días a partir de la fecha en que la autoridad tributaria reciba los documentos necesarios.

Periodo para el cual se emite la confirmación

Se emite una notificación de confirmación de la condición de residente de la Federación de Rusia por un año calendario, por separado para cada fuente de ingresos o propiedad.

La condición de residente fiscal de la Federación de Rusia significa que una empresa o un individuo paga impuestos a favor de Rusia. La residencia está determinada por la duración de la estancia en el territorio de la Federación de Rusia para las personas físicas, el lugar de registro para las empresas rusas y el lugar de dirección de la organización para las extranjeras; además, una empresa extranjera puede obtener el estatus de entidad fiscal. residente de la Federación de Rusia sobre la base de un tratado internacional de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 207; artículo 246.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La condición de residente debe ser confirmada, por ejemplo, para personas que trabajan con socios extranjeros o reciben dividendos de empresas extranjeras para evitar la doble imposición. Le diremos dónde acudir para confirmar su estado y qué se necesita para ello en este artículo.

Solicitud de confirmación

Para confirmar su estado, una persona u organización recibe un certificado de residencia. Solo se puede solicitar a una agencia gubernamental: el MI del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el procesamiento centralizado de datos (el MI del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para los centros de datos). Para hacer esto, debe escribir una solicitud que debe incluir la siguiente información:

• Para personas jurídicas: nombre completo, dirección, TIN, KPP, OGRN; para individuos: apellido, nombre, patronímico, dirección, TIN, OGRNIP (para empresarios individuales);
• El año para el cual se requiere confirmación de estatus;
• El estado ante cuyas autoridades fiscales se presentará el documento;
• Lista de documentos adjuntos a la solicitud;
• Firma del jefe de la organización o de una persona autorizada (en este caso se deberá presentar el documento original que acredite la autoridad de esta persona); el individuo firma con su propia mano.

No existe una plantilla especial para la solicitud; las organizaciones completan la solicitud con su propio membrete y las personas la completan en cualquier formato.

Además de la solicitud de residencia fiscal, se adjuntan copias de documentos firmados por el titular y certificados con sello, que acreditan la posible recepción de ingresos en el extranjero. Dichos documentos pueden incluir:

• Acuerdo o contrato;
• La decisión sobre el pago de dividendos adoptada por la junta de accionistas;
• Documentos estatutarios de la organización; para un individuo: copias de un pasaporte u otro documento de identificación;
• Documentos que justifiquen el derecho a recibir pagos de pensiones del exterior;
• Las personas, además de los empresarios individuales, también presentan en la forma prescrita una tabla para calcular el tiempo de permanencia en el territorio de Rusia, así como documentos que confirmen su estancia en la Federación de Rusia durante al menos 183 días al año.

La solicitud con todos los anexos puede presentarse personalmente en la expedición del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia o enviarse por correo (carta del Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 20 de mayo de 2011 No. 16-15/049797).

Procedimiento para emitir la confirmación de la condición de residente fiscal en Rusia

Las solicitudes se consideran dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de recepción de los documentos por parte del MI del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para el centro de datos. Si se requiere la confirmación de la residencia de una persona para el año en curso, podrá recibirla no antes del 3 de julio, es decir, después de 183 días de estancia en la Federación de Rusia.

Puede confirmar su estado de años anteriores, si tiene los documentos necesarios, pero si han pasado más de tres años desde el período requerido, es posible que necesite otra confirmación adicional: comprobantes de pago, declaraciones de impuestos, extractos bancarios, etc.

Como resultado, la autoridad fiscal expide un certificado de residencia de la forma establecida o, en determinados casos, se certifica la forma correspondiente de un estado extranjero.

La confirmación se emite en una sola copia, a menos que la ley del estado extranjero disponga lo contrario, y también si el residente requiere un número mayor de copias para enviarlas a varias contrapartes.

Confirmación de la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia: solicitud de modelo

A la Inspección Interregional de la Federación

servicio de impuestos vía centralizada

procesamiento de datos (MI Servicio Federal de Impuestos de Rusia para centros de datos)

Solicitud de emisión de un certificado que confirme la condición de residente fiscal de la organización de la Federación de Rusia

La sociedad de responsabilidad limitada "Volna" (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, dirección: Moscú, calle Parkovaya, 6) solicita proporcionar un certificado que confirme la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia para el año calendario 2016. año. La confirmación se envía a las autoridades fiscales de la República de Kazajstán.

Solicitud:

1. Una copia del certificado de registro ante la autoridad fiscal, en 1 hoja.
2. Acuerdo No. 1/N del 10 de abril de 2015 – en 6 hojas.

Director de Volna LLC petrov Petrov I.M.

Puede ser necesario confirmar la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia en relación con la obligación del ciudadano de calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal, incluso para evitar la doble imposición de conformidad con los acuerdos internacionales para evitar la doble imposición.

Referencia. Residentes fiscales

Como regla general, los residentes fiscales son personas físicas que se encuentran efectivamente en la Federación de Rusia durante al menos 183 días naturales durante los siguientes 12 meses consecutivos. Los acuerdos internacionales pueden establecer un procedimiento diferente para determinar la residencia ( Arte. 7, apartado 2, art. 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A partir del 1 de julio de 2017, las autoridades fiscales deben, a solicitud del contribuyente, emitirle un documento (en papel o en formato electrónico) que confirme su condición de residente fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, aún no se ha aprobado el procedimiento para presentar dicho documento. Por lo tanto, a continuación consideraremos la cuestión de cómo se puede confirmar el estatus de residente fiscal de la Federación de Rusia en ausencia de la confirmación especificada por parte de la autoridad fiscal (cláusula 16, cláusula 1, artículo 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación; parte 6, artículo 13 de la Ley de 30 de noviembre de 2016 N 401-FZ).

A efectos del cálculo y pago del IRPF

La situación fiscal de un ciudadano afecta el tamaño de la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el reconocimiento de los ingresos recibidos como objeto de tributación en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, así como la exención de impuestos (artículo 209, párrafo 17.1 del artículo 217, artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La situación fiscal de un ciudadano la determina el agente fiscal (empleador, banco, etc.) para cada fecha de pago de ingresos en función del tiempo real de su estancia en el territorio de la Federación de Rusia. El estado fiscal final, que determina el procedimiento para gravar sus ingresos, se establece en función de los resultados del período impositivo: el año (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La legislación fiscal de la Federación de Rusia no establece ninguna norma para que los agentes fiscales confirmen el tiempo real de estancia de un ciudadano en la Federación de Rusia y no prevé un procedimiento especial para determinar su situación fiscal a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para ello, el agente fiscal puede solicitar a los ciudadanos la información y los documentos necesarios. El agente fiscal determina de forma independiente la situación de los perceptores de ingresos en función de las características de cada situación específica.

Los documentos que confirman la presencia real de ciudadanos en el territorio de la Federación de Rusia son:

• información de la hoja de tiempo de trabajo;
• copias de las páginas del pasaporte con marcas de cruce fronterizo de las autoridades de control fronterizo;
• datos de la tarjeta de migración;
• documentos de registro en el lugar de residencia (estancia), ejecutados en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia.

La devolución del impuesto sobre la renta personal en relación con el nuevo cálculo del impuesto al final del año de acuerdo con el estatus adquirido de residente fiscal de la Federación de Rusia la lleva a cabo la autoridad fiscal. Para hacer esto, es necesario presentar una declaración de impuestos al final del año especificado, así como documentos que confirmen la condición de residente fiscal de la Federación de Rusia este año (artículo 78, párrafo 1.1 del artículo 231 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).

Para evitar la doble imposición

El procedimiento y la lista de documentos para confirmar la condición de residente fiscal en relación con la aplicación de acuerdos internacionales se explican en el mensaje informativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia "Sobre el procedimiento para confirmar la condición de residente fiscal de Rusia". Federación".

La confirmación la emite la Inspección Interregional del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el procesamiento centralizado de datos (MI Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Centros de Datos) a los ciudadanos de la Federación de Rusia, ciudadanos extranjeros y apátridas, teniendo en cuenta su estancia real en el Federación de Rusia, que deberá ser de al menos 183 días naturales durante los siguientes 12 meses consecutivos. Por lo tanto, la confirmación para el período impositivo actual se emite no antes del 3 de julio del año calendario actual. La confirmación de cualquier período impositivo vencido anterior (si todos los documentos necesarios para el período solicitado están disponibles) se puede obtener en cualquier momento.

Si desea recibir confirmación para períodos impositivos anteriores a tres años antes del año de solicitud, proporcione copias de las declaraciones en el Formulario 3-NDFL para los períodos correspondientes con una marca de la autoridad fiscal y documentos de pago que confirmen el pago del impuesto sobre transacciones en respecto del cual se propone aplicar el correspondiente convenio para evitar la doble imposición.

Para recibir la confirmación debe proporcionar:

1) una declaración en cualquier forma que indique:

• año calendario para el cual se requiere confirmación;
• el nombre del estado extranjero ante cuya autoridad fiscal se presenta la confirmación;
• NOMBRE COMPLETO. el solicitante y su dirección;
• lista de documentos adjuntos y número de teléfono de contacto;

2) copias de los documentos que justifiquen la recepción de ingresos en el extranjero:

• contrato de acuerdo). Si ya ha presentado una copia del acuerdo (contrato) válido por más de un año, no es necesario que lo presente nuevamente. En este caso, la solicitud deberá hacer referencia a la carta mediante la cual se envió anteriormente una copia de dicho documento;
• decisión de la junta general de accionistas sobre el pago de dividendos;
• documentos que acrediten el derecho a recibir una pensión del extranjero;
• otros documentos;

3) copias de un documento de identidad;

4) copias de todas las páginas de un pasaporte extranjero (si están disponibles) - para ciudadanos de la Federación de Rusia;

5) una tabla para calcular el tiempo de permanencia en el territorio de la Federación de Rusia (el formulario figura en el Apéndice del mensaje informativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 26 de febrero de 2008);

6) documentos que justifiquen la presencia real de una persona en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días calendario durante un año calendario - por ciudadanos extranjeros (apátridas) que lleguen del territorio de estados extranjeros con los que la Federación de Rusia tiene acuerdos válidos en régimen sin visa (certificado del lugar de trabajo en la Federación de Rusia, hojas de tiempo, copias de billetes de avión y de tren, etc.).

La solicitud para la emisión de confirmación y documentos puede enviarse al MI del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en el centro de datos por correo (dirección: 125373, Moscú, Pokhodny Prospect, Domol. 3, edificio 2) o transferirse directamente a la expedición del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (Moscú, calle Neglinnaya, nº 23).

El plazo para considerar la solicitud es de 30 días naturales a partir de la fecha de recepción de todos los documentos necesarios por parte del MI del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para el centro de datos.

La confirmación se realiza:

• mediante la emisión de un certificado de la forma establecida;
• certificando con la firma de un funcionario y el sello de la autoridad fiscal el formulario establecido por la legislación de un estado extranjero (si las autoridades competentes de ese estado de la manera prescrita notificaron al Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre la disponibilidad de dichos formularios o si se publica información sobre ellos en los sitios web oficiales de las autoridades competentes de un estado extranjero).

La confirmación a un individuo se emite en una copia. La excepción son los casos en que la legislación de un estado extranjero exige la presentación simultánea de dos o más copias de la confirmación a la autoridad fiscal de un estado extranjero. En este caso, siempre que las autoridades competentes del estado extranjero hayan notificado al Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre las disposiciones especificadas de la legislación en la forma prescrita, se emite el número correspondiente de copias de la confirmación.

Información útil sobre el tema.

Sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales -

Las responsabilidades de una entidad legal incluyen realizar pagos al presupuesto. Muchas organizaciones operan en diferentes países. Para evitar la doble imposición es necesario. Veamos las características de este documento.

información general

El estado de residente determina a qué presupuesto estatal pagará impuestos la entidad comercial.

El concepto de "residente" en un sentido amplio en la ciencia jurídica se refiere a una persona registrada oficialmente en el territorio de un país en particular y sujeta directamente a su legislación. Para probar este hecho, se utiliza.

Propósito del documento

La necesidad de confirmar la residencia surge si una entidad económica registrada en el territorio de un estado extranjero opera en la Federación de Rusia.

También se requiere un certificado de residencia de una persona jurídica para las empresas nacionales que operan en el extranjero.

En el primer y segundo caso, existen determinadas diferencias que inciden directamente en los tipos impositivos, el procedimiento de pago y el cálculo de las cantidades sujetas a deducción al presupuesto.

Riesgo de doble imposición

Para evitar que una empresa pague impuestos dos veces, se celebran acuerdos especiales entre países. Según ellos, las entidades comerciales registradas en un estado, pero que operan en otro, están exentas de parte de los impuestos si los pagaron en su lugar de trabajo. Un acuerdo de este tipo está vigente, por ejemplo, entre Rusia y Bielorrusia.

Para una persona jurídica, un certificado de residencia. Es uno de los documentos clave en las actividades de comercio exterior.

Apostilla

Se llama formulario internacional estandarizado. certificados de residencia de personas jurídicas. El documento se utiliza para presentar a las contrapartes extranjeras la notificación de los impuestos que la organización ha pagado al presupuesto ruso.

Hay que decir que la apostilla está destinada únicamente a empresas registradas en países parte del Convenio de La Haya (se concluyó en 1961). La lista de dichos estados incluye a Rusia, los países de la antigua URSS y Europa, los Estados Unidos y varios otros. En total, son más de 130 países los que participan en la convención.

Si el estado no ha firmado el convenio, se debe legalizar la apostilla. Este trámite se realiza en el consulado.

¿Dónde puedo obtener un certificado de residencia de una persona jurídica?

Actualmente, el organismo autorizado es el Servicio de Impuestos Federales MI para Centros de Datos - Inspección Interregional para el Procesamiento Centralizado de Datos. La oficina de la estructura está ubicada en Moscú.

La solicitud y los documentos adjuntos se envían a la dirección: Moscú, Pokhodny Prospect, 3.

También pueden enviarse expresamente a la expedición en la calle. Neglinnaya, 23 años.

Certificado de residencia de una persona jurídica. emitido por una sucursal regional del Servicio de Impuestos Federales no se puede presentar a una contraparte extranjera. Tal documento no tiene fuerza (no es válido).

Lista de documentos necesarios para un certificado de residencia de una entidad jurídica

¿Qué documentos deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales de MI? En primer lugar, la entidad comercial completa una solicitud. También se puede escribir en forma libre.

En la solicitud de emisión de un certificado. certificado de residencia para persona jurídica indica:

• Nombre de la empresa (completo).
• La dirección exacta.
• Nombre del país para cuyo servicio fiscal se presenta el documento.
• OGRN.
• El período para el cual se necesita el certificado.

La solicitud está firmada por el director o jefe de contabilidad de la empresa.

Los documentos que deben adjuntarse incluyen:

• Copia del extracto del Registro Unificado Estatal de Personas Jurídicas.
• Copia de un documento que acredite la recepción de ganancias en el territorio de un estado extranjero. Pueden ser copias de acuerdos comerciales, decisiones sobre el cálculo de dividendos, etc.
• Otros documentos que acrediten la exención de una unidad de negocio de obligaciones tributarias en un país específico.

Matices

Si la solicitud y los documentos son presentados por un representante de la organización, deberá presentar un poder. Al mismo tiempo, debe contener una indicación de la autoridad para interactuar en nombre de la empresa con el servicio tributario.

Si la dirección de una empresa registrada oficialmente en Rusia no coincide con el lugar de su ubicación real indicado en el certificado de registro ante el Servicio de Impuestos Federales, para el registro certificado de residencia para una entidad legal Además, deberá presentar copia de un certificado-notificación de cambio de domicilio real con marca del servicio de impuestos.

Fecha de emisión y validez.

El certificado está redactado en 1 copia. Tiene una validez de un año a partir de la fecha de emisión.

Además de la información sobre la residencia para el año en curso, el documento también puede contener información sobre períodos anteriores. Para ello, la persona jurídica deberá presentar los documentos correspondientes que contengan los datos necesarios.

Si una entidad comercial requiere un certificado para períodos anteriores a los 3 años anteriores a la fecha de solicitud, debe presentar documentos que confirmen el hecho del pago de los pagos obligatorios al presupuesto de los años correspondientes.

Dichos documentos pueden ser:

• Copias de declaraciones con timbre fiscal.
• Estados de cuenta bancarios.
• Documentos de pago (avisos, recibos). Deben tener marcas bancarias.
• Registros que reflejan información contable fiscal.
• Otros documentos que contengan información sobre transacciones respecto de las cuales el ordenante prevé aplicar las disposiciones de los Convenios para evitar la doble imposición durante un período de declaración específico.
• Órdenes conmemorativas.

Actualmente la confirmación de residencia se realiza mediante “ventanilla única”. Esto simplifica enormemente el procedimiento y ahorra tiempo.

El tiempo de procesamiento del certificado puede variar, pero en promedio demora entre 4 y 6 semanas.

El plazo oficial para la confirmación de residencia, consagrado en la legislación, es de 30 días (calendario) a partir de la fecha de presentación de los documentos al Servicio de Impuestos Federales MI.

información adicional

La confirmación de residencia se puede realizar no solo mediante la emisión de un certificado. El formulario aprobado por la legislación de un Estado extranjero podrá llevar el sello de la inspección fiscal autorizada y la firma de su funcionario. Este método se utiliza si las estructuras competentes del país especificado han notificado al Servicio Federal de Impuestos de Rusia de la manera prescrita sobre la disponibilidad de los formularios correspondientes o si la información sobre ellos se publica en los sitios web oficiales de estas autoridades.

Casos especiales

Se indicó anteriormente que el certificado se emite en una sola copia. Sin embargo, en la práctica hay excepciones. El registro de un mayor número de copias se realiza si:

• Según las normas legislativas de un país extranjero, es necesario presentar simultáneamente 2 o más copias a la autoridad fiscal. Para emitir la cantidad requerida de documentos, las autoridades competentes del país correspondiente, de acuerdo con el procedimiento establecido, notificaron al Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre las normas vigentes. El aviso debe indicar el número específico de copias de la confirmación.
• El pagador necesita una mayor cantidad de documentos por año calendario para transferirlos a varias contrapartes. En este caso, se debe generar un paquete de documentos adecuado para cada una de las contrapartes.

Conclusión

Las copias de todos los documentos adjuntos a la solicitud deben estar certificadas con el sello de la empresa y firmadas por el gerente.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 16 de la Ley Federal No. 1807-1, en el territorio de Rusia los trámites oficiales en agencias, organizaciones e instituciones gubernamentales se realizan en ruso. En este sentido, todos los documentos que una entidad comercial presenta al Servicio de Impuestos Federales del MI deben traducirse al idioma estatal de la Federación de Rusia. No es necesario certificar la traducción ante notario.

Si se presentó previamente al Servicio de Impuestos Federales MI una copia del contrato (acuerdo), cuya validez supera un año, no es necesario volver a presentarla. En este caso, la solicitud debe indicar un enlace a la carta en la que se envió la copia.