Mengisi baris 180 deklarasi keuntungan. Cara mengisi SPT PPN

Serta biaya yang terkait dengan pendapatan tersebut.

Pada baris 010, tunjukkan pendapatan dari penjualan. Pindahkan jumlah ini dari baris 040 Lampiran 1 ke lembar 02. Tidak termasuk di dalamnya pendapatan yang tercermin pada lembar 05 dan 06.

Ke baris 020, pindahkan jumlah pendapatan non operasional dari baris 100 Lampiran 1 ke lembar 02.

Ke baris 030, pindahkan jumlah biaya yang berhubungan dengan produksi dan penjualan dari baris 130 Lampiran 2 ke lembar 02. Jangan sertakan dalam jumlah ini biaya-biaya yang tercermin pada lembar 05 dan 06.

Pindahkan jumlah biaya dan kerugian non operasional ke baris 040:

• dari baris 200 Lampiran 2 sampai dengan lembar 02;

• dari baris 300 Lampiran 2 sampai dengan lembar 02.

Pada baris 050, pindahkan jumlah kerugian dari baris 360 Lampiran 3 ke lembar 02. Kerugian yang tercermin pada lembar 05 dan 06 tidak termasuk dalam jumlah tersebut.

Hitung total untung (rugi) untuk baris 060:

Jika hasilnya negatif yaitu organisasi mengalami kerugian, masukkan jumlah yang diberi tanda minus pada baris 060.

Baris 070-090 Tidak termasuk pendapatan

Pada baris 070, tunjukkan jumlah pendapatan yang tidak termasuk dalam laba yang tercermin pada baris 060 lembar 02. Misalnya, pendapatan dari penyertaan modal pada organisasi asing. Daftar lengkap pendapatan yang dikecualikan diberikan dalam paragraf 5.3 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Baris 080 hanya diisi oleh Bank Rusia. Tempatkan tanda hubung pada baris ini.

Baris 100-130 Basis pajak

Untuk baris 100, hitung dasar pengenaan pajak dengan rumus:

Tunjukkan hasil negatif dengan tanda minus.

Pada baris 110, tunjukkan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Untuk informasi lebih lanjut, lihatBagaimana memperhitungkan kerugian tahun-tahun sebelumnya untuk pajak penghasilan .

Pada baris 120, hitung dasar pengenaan pajak untuk menghitung pajak dengan menggunakan rumus:

Jika ada jumlah negatif pada baris 100, masukkan nol pada baris 120.

Isi baris 130 jika organisasi tersebut mengajukan permohonan . Dalam hal ini, tunjukkan secara terpisah pada baris dasar pengenaan pajak yang menerapkan tarif pajak yang lebih rendah .

Jika organisasi hanya terlibat dalam kegiatan preferensial, baris 130 akan sama dengan baris 120.

Baris 140-170 Tarif pajak

Pada baris 140, tunjukkan tarif pajak penghasilan.

Jika deklarasi diserahkan oleh organisasi dengan divisi terpisah, beri tanda hubung pada baris 140 dan hanya tunjukkan tarif pajak penghasilan federal pada baris 150.

Pada baris 150, tunjukkan:

• tarif pajak pendapatan federal. Misalnya, untuk tarif standar 2 persen, masukkan "2-.0-";

• atau tarif pajak penghasilan khusus, jika organisasi menerapkan hal tersebut. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa pajak yang dihitung dengan tarif khusus sepenuhnya ditransfer ke anggaran federal (klausul 6 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada baris 160, tunjukkan tarif pajak penghasilan daerah. Misalnya, untuk tarif standar 18 persen, masukkan "18.0-."

Jika suatu organisasi menggunakan manfaat daerah berupa penurunan tarif pajak penghasilan , pada baris 170 menunjukkan penurunan tarif pajak daerah.

Baris 180-200 Jumlah pajak

Pada baris 190, hitung pajak penghasilan yang dibayarkan ke anggaran federal menggunakan rumus:

Pada baris 200, hitung pajak penghasilan yang disetor ke APBD dengan rumus:

Jika organisasi mempunyai divisi tersendiri, bentuklah indikator baris 200 dengan memperhatikan jumlah pajak untuk divisi yang tertera pada baris 070 pada Lampiran 5 sd Lembar 02.

Pada baris 180, hitung jumlah pajak penghasilan dengan rumus:

Baris 210-230 Pembayaran di muka

Pada baris 210-230, tunjukkan jumlahnya pembayaran di muka :

• on line 220 - ke anggaran federal;

• on line 230 - ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.

Saat mengisi baris, ikuti klausul 5.8 dari Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Baris 210-230 lembar 02 SPT mencerminkan pembayaran uang muka yang masih harus dibayar. Indikator garis-garis ini tidak bergantung pada jumlah laba (rugi) aktual pada akhir periode pelaporan, atau pada jumlah pembayaran pajak penghasilan di muka yang sebenarnya ditransfer ke anggaran. Namun, hal ini dipengaruhi oleh cara organisasi membayar pajak penghasilan: bulanan atau triwulanan.

Organisasi yang membayar pajak setiap bulan berdasarkan laba kuartal sebelumnya menunjukkan pada baris berikut:

• jumlah uang muka atas deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya (jika termasuk dalam masa pajak berjalan);

• jumlah uang muka yang harus ditransfer selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan triwulan terakhir periode laporan (triwulan IV tahun lalu (jika pernyataan disampaikan untuk triwulan 1 tahun berjalan)).

Situasi: bagaimana cara mengisi baris 210-230 pada SPT PPh enam bulan? Mulai kuartal kedua, organisasi beralih dari pembayaran uang muka bulanan ke pembayaran triwulanan.

Pada baris 210-230, masukkan data dari baris 180-200 deklarasi triwulan pertama.

Pada baris 210-230, organisasi yang mentransfer pembayaran di muka ke anggaran setiap triwulan menunjukkan jumlah pembayaran di muka untuk triwulan sebelumnya. Dan ini adalah jumlah yang ada pada baris 180-200 pada deklarasi sebelumnya. Pengecualian adalah deklarasi untuk kuartal pertama, di mana baris-baris ini tidak diisi. Hal ini diatur dalam klausul 5.8 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. -7-3/600.

Mari kita jelaskan mengapa dari deklarasi untuk kuartal pertama perlu mengambil data dari baris 180-200, dan bukan baris 290-310 dari lembar 02 dan ayat 1.2, yang biasanya mencerminkan uang muka bulanan yang masih harus dibayar.

Faktanya, berdasarkan hasil kuartal pertama, sudah dapat disimpulkan: mulai kuartal kedua, suatu organisasi berhak beralih dari pembayaran bulanan ke pembayaran triwulanan atau tidak. Untuk melakukan ini, Anda perlu memperkirakan volume pendapatan untuk empat kuartal sebelumnya - dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, untuk kuartal II-IV tahun lalu dan untuk kuartal pertama tahun ini. Dan jika hasil penjualannya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel. untuk setiap kuartal , maka Anda tidak perlu lagi membayar uang muka bulanan. Artinya, dalam deklarasi triwulan pertama tidak perlu mengisi baris 290-310.

Dalam deklarasi setengah tahun, ketika menentukan jumlah pajak yang harus dibayar tambahan (baris 270-271) atau dikurangi (baris 280-281), Anda perlu memperhitungkan indikator baris 180-200 dari deklarasi untuk kuartal pertama (paragraf 4 klausul 5.8 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600). Pada saat yang sama, jumlah pembayaran di muka bulanan yang diperoleh selama kuartal pertama (baris 210-230) tidak dapat dicantumkan dalam deklarasi setengah tahun. Kalaupun ada kelebihan pembayaran pada kartu rekening pribadi Anda akibat pembayaran tersebut berdasarkan hasil triwulan pertama, dapat dikompensasikan. Untuk melakukan ini, pada akhir enam bulan, cukup untuk mentransfer ke anggaran bukan seluruh jumlah yang tercermin pada baris 180-200, tetapi selisihnya dikurangi kelebihan pembayaran yang timbul dari hasil kuartal pertama.

Tentukan saldo pelunasan dengan anggaran dalam deklarasi setengah tahun dengan menggunakan rumus:

Jika karena alasan tertentu dalam deklarasi untuk kuartal pertama akuntan menyatakan pembayaran uang muka bulanan untuk kuartal kedua (mengisi baris 290-310 pada lembar 02 dan ayat 1.2 dalam deklarasi), maka inspektorat pajak akan mengharapkan organisasi untuk membayarnya. . Agar inspektur dapat membalikkan akrual pada kartu rekening pribadi tepat waktu, beri tahu dia tentang transisi tersebut untuk pembayaran uang muka triwulanan.

Ini mengikuti paragraf 2-3 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 5.8 Prosedur yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No.

Lihat contoh pengisian SPT pajak penghasilan setengah tahun pada saat peralihan dari uang muka bulanan berdasarkan laba triwulan sebelumnya ke transfer uang muka triwulanan, jika:

• pada akhir kuartal pertama organisasi mendapat untung ;

• pada akhir kuartal pertama organisasi mengalami kerugian .

Organisasi yang membayar pajak setiap bulan berdasarkan laba aktual yang diterima atau setiap triwulan menunjukkan pada baris 210-230 jumlah pembayaran di muka atas deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya (jika termasuk dalam masa pajak saat ini). Artinya, data pada baris ini harus sesuai dengan indikator pada baris 180-200 pada deklarasi sebelumnya. Dalam deklarasi periode pelaporan pertama, baris 210-230 tidak diisi.

Selain itu, terlepas dari frekuensi pembayaran pajak, pada baris 210-230, tunjukkan jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar (dikurangi) berdasarkan hasil desk audit atas deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya. Dengan ketentuan hasil audit ini diperhitungkan oleh organisasi pada periode pelaporan (pajak) berjalan.

Bagi organisasi yang mempunyai divisi tersendiri, besarnya uang muka yang diperoleh APBD untuk organisasi secara keseluruhan harus sama dengan penjumlahan indikator pada baris 080 Lampiran 5 sd lembar 02 untuk setiap divisi yang terpisah (untuk kelompok yang terpisah). divisidesa-desa yang terletak di wilayah satu subjek Federasi Rusia), serta di kantor pusat organisasi.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 5.8 Prosedur, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Situasi: bagaimana cara mengisi baris 180-210 lembar 2 pada SPT Tahunan PPh? Sejak kuartal keempat, organisasi beralih dari pembayaran pajak triwulanan ke bulanan.

Pada baris 180, tunjukkan jumlah total pajak penghasilan yang masih harus dibayar untuk tahun tersebut. Pada baris 210, masukkan jumlah baris 180 dan 290 lembar 02 pernyataan selama sembilan bulan tahun ini.

Transisi organisasi ke pembayaran pajak bulanan tidak mempengaruhi penyelesaian jalur ini. Faktanya, SPT pajak penghasilan hanya perlu mencerminkan akrual pajak dan uang muka. Penyelesaian aktual dengan anggaran (khususnya, prosedur transfer dan jumlah pembayaran di muka yang ditransfer) tidak ditunjukkan dalam deklarasi.

Oleh karena itu, isi baris 180-200 dengan urutan umum:

• pada baris 180, sebutkan jumlah pajak penghasilan;

• on line 190 (200) - pajak penghasilan dibayarkan ke anggaran federal (regional).

Prosedur ini diatur dalam klausul 5.7 Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Pada baris 210-230, tunjukkan jumlah total pembayaran di muka:

• diperoleh selama sembilan bulan. Dalam hal ini, ini adalah jumlah yang tertera pada baris 180-200 deklarasi selama sembilan bulan;

• diumumkan untuk pembayaran pada kuartal keempat. Ini adalah jumlah yang tertera pada baris 290-310 deklarasi selama sembilan bulan.

Penting: Sejak kuartal keempat organisasi beralih dari pembayaran pajak triwulanan ke bulanan, dalam deklarasi selama sembilan bulan perlu dinyatakan jumlah pembayaran uang muka bulanan untuk kuartal keempat. Jika karena alasan tertentu Anda tidak melakukan ini, masalah Dan menyerahkan deklarasi yang diperbarui dalam sembilan bulan.

Prosedur ini mengikuti ketentuan paragraf 5.8 Prosedur, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Apabila jumlah uang muka yang masih harus dibayar melebihi jumlah pajak yang dihitung pada akhir masa pelaporan (pajak) berikutnya, maka kelebihan pembayaran pajak tersebut tercermin pada baris 280-281 lembar 02. Baris-baris ini menunjukkan saldo akhir penyelesaian dengan anggaran dalam bentuk jumlah yang akan dikurangi (klausul 5.10 dari Prosedur yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600).

Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Maret 2013 No. ED-4-3/4320.

Lihat contoh bagaimana pembayaran pajak di muka harus tercermin dalam laporan pajak penghasilan jika:

• Organisasi mentransfer pembayaran di muka setiap bulan berdasarkan keuntungan aktual. Sepanjang tahun, jumlah laba kena pajak mengalami penurunan ;

• Organisasi mentransfer pembayaran di muka setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima pada kuartal sebelumnya. Sepanjang tahun, jumlah laba kena pajak mengalami penurunan :

• Organisasi melakukan pembayaran di muka setiap tiga bulan. Sepanjang tahun, jumlah laba kena pajak berkurang, tetapi tidak ada kerugian .

Baris 240-260 Pajak di luar Federasi Rusia

Pada baris 240-260, tunjukkan jumlah pajak luar negeri yang dibayarkan (dipotong) di luar Rusia pada periode pelaporan sesuai dengan aturan negara asing. Jumlah ini diimbangi dengan pembayaran pajak di Rusia sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 311 Kode Pajak Federasi Rusia.

Secara terpisah mencerminkan jumlah yang termasuk dalam pembayaran pajak:

• ke anggaran federal - on line 250;

• ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - on line 260.

Pada baris 240, hitung jumlah pajak yang dapat dikreditkan dengan rumus:

Baris 270-281 Pajak yang harus dibayar tambahan atau dikurangi

Dengan menggunakan baris 270-281, hitung jumlah pajak yang harus dibayar tambahan atau dikurangi.

Pada baris 270, hitung jumlah pajak yang harus dibayar tambahan ke anggaran federal:

On line 271 - pembayaran tambahan ke APBD:

Jika hasilnya nol, beri angka nol pada baris 270 dan 271.

Jika Anda mendapatkan jumlah negatif, beri tanda hubung pada baris ini dan hitung jumlah pajak yang akan dikurangi.

Pada baris 280, hitung jumlah pajak yang akan dikurangi ke anggaran federal:

On line 281 - jumlah yang akan dikurangi ke APBD:

Baris 290-340 Pembayaran uang muka bulanan

Isi baris 290-310 jika organisasi mentransfer pajak penghasilan bulanan berdasarkan keuntungan yang diterima pada kuartal sebelumnya . Namun, jangan mengisi baris ini dalam deklarasi tahunan Anda.

Untuk organisasi yang tidak memiliki divisi terpisah, pembayaran di muka ke anggaran federal (baris 300) dihitung menggunakan rumus:

Untuk informasi tentang rincian penghitungan pajak dan pengisian deklarasi untuk organisasi yang memiliki divisi terpisah, lihatBagaimana cara membayar pajak penghasilan jika suatu organisasi memiliki divisi tersendiri Dan .

Hitung uang muka APBD pada baris 310 dengan rumus:

Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Agustus 2015 No. GD-4-3/14174. Lampiran 1 dan 2 surat ini memberikan contoh bagaimana biaya perdagangan harus tercermin dalam pengembalian pajak penghasilan.

Untuk refleksi biaya perdagangan oleh organisasi dengan divisi terpisah, lihat Cara menyusun dan menyampaikan SPT PPh jika suatu organisasi mempunyai divisi tersendiri .

Fitur di Republik Krimea dan Sevastopol

Mulai periode pelaporan tahun 2015, organisasi di Krimea dan Sevastopol mengisi pengembalian pajak penghasilan dengan cara yang sama seperti organisasi Rusia.

Organisasi di Krimea dan Sevastopol dapat menerima status peserta di zona ekonomi bebas. Jika status tersebut ada, pada lembar 02 dan lampiran 1-5 sampai dengan lembar 02 SPT, pada kolom “Identifikasi Wajib Pajak”, harus dicantumkan kode “3” (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 Maret, 2015 Nomor GD-4-3/3253).

Halaman 1 2 3 4 5

Pelaporan PPN secara teratur mengharuskan akuntan untuk sangat berhati-hati dan memahami secara akurat prosedur pengisian semua baris pernyataan. Kode yang dimasukkan secara tidak benar atau pelanggaran rasio pengendalian menjadi alasan untuk menolak menerima laporan, melakukan desk audit atau membawa tanggung jawab administratif/pajak.

FILE

Peraturan penyampaian laporan

Sesuai peraturan perpajakan yang berlaku saat ini, seluruh pengembalian PPN harus disampaikan melalui jalur TKS. Dalam pembuatan laporan, perlu dilakukan pemantauan terhadap perubahan yang dilakukan oleh Kementerian Keuangan terhadap format dokumen elektronik. Untuk mengirimkan deklarasi dengan benar, Anda sebaiknya hanya menggunakan versi laporan saat ini.

Pembayar PPN atau agen pajak diberikan waktu 25 hari setelah akhir triwulan untuk menyiapkan laporan.

Mengingat: penggunaan Surat Pemberitahuan PPN versi kertas hanya diperbolehkan bagi badan usaha yang secara hukum dibebaskan dari pajak atau tidak diakui sebagai pembayar PPN dan agen pajak golongan tertentu.

Komposisi deklarasi

SPT PPN triwulanan memuat dua bagian yang harus dilengkapi:

• kepala (halaman judul);
• besarnya PPN yang harus dibayar ke anggaran/dikembalikan dari anggaran.

Dokumen pelaporan dengan format yang disederhanakan (Judul dan Bagian 1 dengan tambahan tanda hubung) disampaikan dalam hal berikut:

• melakukan transaksi usaha selama masa laporan yang tidak dikenakan PPN;
• melakukan kegiatan di luar wilayah Rusia;
• adanya operasi produksi/komoditas dalam jangka waktu yang lama - bila penyelesaian akhir pekerjaan memerlukan waktu lebih dari enam bulan;
• badan komersial menerapkan rezim perpajakan khusus (Pajak Pertanian Terpadu, UTII, PSN, sistem perpajakan yang disederhanakan);
• pada saat menerbitkan faktur dengan pajak khusus oleh Wajib Pajak yang dibebaskan dari PPN.

Jika prasyarat ini terpenuhi, jumlah penjualan untuk jenis kegiatan preferensial dimasukkan dalam bagian 7 deklarasi.

Bagi subjek pajak yang melakukan kegiatan dengan menggunakan PPN, wajib mengisi seluruh bagian pernyataan yang mempunyai indikator digital yang sesuai:

Seksi 2– perhitungan besaran PPN bagi organisasi/pengusaha perorangan yang berstatus agen pajak;

Bagian 3– jumlah penjualan yang dikenakan pajak;

Bagian 4,5,6– digunakan ketika ada transaksi bisnis dengan tarif pajak nol atau yang tidak memiliki status “nol” yang dikonfirmasi;

Bagian 7– data transaksi yang dibebaskan dari PPN dicantumkan;

Bagian 8 – 12 memuat ringkasan informasi dari buku pembelian, buku penjualan, dan jurnal faktur dan diisi oleh seluruh wajib pajak PPN yang mengajukan pemotongan pajak.

Mengisi bagian deklarasi

Peraturan pelaporan PPN harus memenuhi persyaratan instruksi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, yang diatur dalam Surat Perintah No. -7-3/558 tanggal 29 Oktober 2014.

Judul Halaman

Prosedur pengisian lembar utama pengembalian PPN tidak berbeda dengan aturan yang ditetapkan untuk semua jenis pelaporan ke Layanan Pajak Federal:

• Keterangan mengenai NPWP dan KPP pembayar ditulis pada bagian atas lembaran dan tidak berbeda dengan keterangan pada dokumen pendaftaran;
• Masa pajak ditunjukkan dengan kode yang digunakan untuk pelaporan pajak. Penguraian kode-kode tersebut ditunjukkan dalam Lampiran No. 3 Petunjuk Pengisian Deklarasi.
• Kode inspektorat pajak - deklarasi diserahkan ke divisi Layanan Pajak Federal tempat pembayar terdaftar. Informasi akurat tentang semua kode otoritas pajak teritorial dipublikasikan di situs web Layanan Pajak Federal.
• Nama badan usaha sama persis dengan nama yang ditentukan dalam dokumentasi konstituen.
• Kode OKVED - jenis kegiatan utama menurut kode statistik ditunjukkan pada halaman judul. Indikatornya ditunjukkan dalam surat informasi Rosstat dan ekstrak Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.
• Nomor telepon kontak, nomor lembar deklarasi dan aplikasi yang telah diisi dan diserahkan.

Tanda tangan wakil pembayar dan tanggal pembuatan laporan ditempelkan pada halaman judul. Di sisi kanan lembar ada ruang untuk mengkonfirmasi catatan pejabat yang berwenang di layanan pajak.

Bagian 1

Bagian 1 merupakan bagian terakhir dimana pembayar PPN melaporkan jumlah yang harus dibayar atau diganti berdasarkan hasil pembukuan/akuntansi pajak dan informasi dari bagian 3 pernyataan.

Lembar tersebut harus mencantumkan kode badan teritorial (OKTMO) tempat wajib pajak beroperasi dan terdaftar. DI DALAM baris 020 KBK (kode klasifikasi anggaran) dicatat untuk jenis pajak ini. Pembayar PPN berpedoman pada KBK untuk standar kegiatan - 182 103 01 00001 1000 110. KBK tersebut dapat diperjelas dalam Surat Keputusan Menteri Keuangan edisi terbaru No. 65n tanggal 01/07/2013.

Perhatian: Jika BCC tidak dicantumkan secara akurat dalam pengembalian PPN, pajak yang dibayarkan tidak akan dikreditkan ke rekening pribadi wajib pajak dan akan disimpan di rekening Perbendaharaan Federal sampai identitas pembayaran diklarifikasi. Akan dikenakan denda atas keterlambatan pembayaran pajak.

Jalur 030 diisi hanya jika faktur diterbitkan oleh Wajib Pajak Penerima Pajak yang dibebaskan dari PPN.

Pada baris 040 dan 050 Jumlah yang diterima untuk penghitungan pajak harus dicatat. Apabila hasil penghitungannya positif, maka besarnya PPN yang terutang ditunjukkan pada baris 040; jika hasilnya negatif, hasilnya dicatat pada baris 050 dan dikenakan penggantian dari APBN.

Seksi 2

Bagian ini wajib diisi oleh agen pajak untuk setiap organisasi di mana mereka memiliki status ini. Ini mungkin mitra asing yang tidak membayar PPN, lessor dan penjual properti kota.

Untuk setiap rekanan diisi lembar terpisah Bagian 2, yang harus mencantumkan namanya, INN (jika ada), BCC dan kode transaksi.

Pada saat menjual kembali barang sitaan atau melakukan operasi perdagangan dengan mitra asing, diisi oleh agen pajak troki 080-100 Bagian 2 - jumlah pengiriman dan jumlah yang diterima sebagai pembayaran di muka. Jumlah total yang harus dibayar oleh agen pajak tercermin dalam baris 060 dengan memperhatikan nilai-nilai yang ditunjukkan berikut ini baris – 080 dan 090. Besarnya pengurangan pajak atas realisasi uang muka (baris 100) mengurangi jumlah akhir PPN.

Bagian 3

Bagian utama pelaporan PPN, di mana wajib pajak menghitung pajak yang harus dibayar/dikembalikan dengan tarif yang ditentukan oleh undang-undang, paling banyak menimbulkan pertanyaan di kalangan akuntan. Pengisian baris bagian secara berurutan terlihat seperti ini:

• DI DALAM hal.010-040 mencerminkan jumlah pendapatan dari penjualan (untuk pengiriman), masing-masing dikenakan pajak, sesuai dengan tarif pajak dan penyelesaian yang berlaku. Jumlah yang dicatat pada baris-baris ini harus sama dengan jumlah pendapatan yang dicatat pada akun 90.1 dan ditunjukkan dalam perhitungan pajak penghasilan. Jika ditemukan perbedaan indikator dalam deklarasi, otoritas fiskal akan meminta penjelasan.
• Halaman 050 diisi dalam kasus khusus - ketika suatu organisasi dijual sebagai kompleks aset akuntansi. Dasar pengenaan pajak dalam hal ini adalah nilai buku properti dikalikan dengan indikator penyesuaian khusus.
• Halaman 060 berlaku untuk organisasi produksi dan konstruksi yang melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk kebutuhan mereka sendiri. Baris ini mereproduksi biaya pekerjaan yang dilakukan, yang mencakup semua biaya aktual yang timbul selama konstruksi atau pemasangan.
• Halaman 070– pada kolom “Dasar pajak” pada baris ini Anda harus memasukkan jumlah seluruh penerimaan kas yang diterima karena pengiriman yang akan datang. Besarnya PPN dihitung dengan tarif 18/118 atau 10/110, tergantung jenis barang/jasa/pekerjaan. Jika penjualan terjadi dalam waktu 5 hari setelah pembayaran di muka “masuk” ke rekening giro, maka jumlah ini tidak disebutkan dalam pernyataan sebagai uang muka yang diterima.

Pada bagian 3 perlu dimasukkan jumlah PPN, yang sesuai dengan persyaratan ayat 3 Pasal 170 Kode Pajak, harus dikembalikan ke akuntansi pajak. Ini berlaku untuk jumlah yang sebelumnya dinyatakan sebagai pengurangan pajak atas dasar preferensi - penggunaan rezim khusus, pembebasan PPN. Jumlah pajak yang dipulihkan tercermin total pada baris 080, dengan spesifikasi pada baris 090 dan 100.

Pada baris 105-109 data penyesuaian jumlah PPN dimasukkan dalam akuntansi selama periode pelaporan. Hal ini dapat berupa penerapan penurunan tarif pajak yang salah, klasifikasi transaksi yang salah sebagai tidak kena pajak, atau ketidakmampuan untuk memastikan tarif nol.

Jumlah PPN yang masih harus dibayar ditunjukkan pada baris 110 dan terdiri dari jumlah seluruh indikator yang tercermin pada kolom 5 baris 010-080, 105-109. Angka pajak final harus sama dengan jumlah PPN dalam buku penjualan berdasarkan total omzet pada triwulan laporan.

Baris 120-190(Kolom 3) dikhususkan untuk pemotongan yang memerlukan besarnya PPN yang harus dibayar:

• Besarnya potongan pada baris 120 dibentuk berdasarkan invoice yang diterima dari rekanan-pemasok dan sama dengan jumlah PPN dalam buku pembelian.
• Baris 130 diisi mirip dengan halaman 070, tetapi berisi data jumlah pajak yang dibayarkan kepada pemasok sebagai uang muka.
• Baris 140 rangkap baris 060 dan mencerminkan pajak yang dihitung dari besarnya biaya sebenarnya pada saat melaksanakan pekerjaan konstruksi dan pemasangan untuk kebutuhan Wajib Pajak.
• Baris 150 – 160 berhubungan dengan kegiatan perdagangan luar negeri dan merupakan jumlah PPN yang dibayarkan di bea cukai atau dibebankan pada harga pokok barang yang diimpor ke Rusia dari negara-negara Serikat Pabean.
• Pada baris 170 perlu dicantumkan jumlah PPN yang masih harus dibayar sebelumnya atas uang muka yang diterima jika penjualan terjadi pada triwulan laporan.
• Baris 180 diisi oleh agen pajak dan memuat jumlah PPN yang tertera pada baris 060 Bagian 2.

Hasil penjumlahan besaran pengurangan karena segala alasan hukum dicatat pada baris 190, dan baris 200 dan 210 merupakan hasil operasi aritmatika antara baris 110 gr.5 dan 190 gr.3. Jika hasil pengurangan jumlah pemotongan PPN yang masih harus dibayar adalah positif, maka nilai yang dihasilkan tercermin pada baris 200 sebagai utang PPN. Sebaliknya, jika jumlah pemotongan melebihi jumlah PPN yang dihitung, sebaiknya mengisi halaman 210 gr. 3, bagaimana PPN dapat dikembalikan.

Jumlah pajak yang tercermin pada baris 200 atau 210 bagian 3 harus termasuk dalam baris 040-050 bagian 1.

Pengembalian PPN memerlukan pengisian dua lampiran pada bagian 3. Formulir berikut diisi:

• Untuk aktiva tetap yang digunakan dalam kegiatan kena pajak bukan PPN. Syarat penting adalah bahwa pajak atas aset-aset ini sebelumnya diterima untuk dikurangkan dan sekarang dapat dipulihkan dalam waktu 10 tahun. Permohonan mencerminkan secara individual jenis OS, tanggal commissioning, dan jumlah yang diterima untuk pengurangan pada tahun berjalan. Aplikasi ini harus diselesaikan hanya pada pengembalian kuartal ke-4.
• Untuk perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan/cabangnya sendiri.

Bagian 4, 5, 6

Bagian-bagian ini harus diisi hanya oleh pembayar yang, dalam kegiatannya, menggunakan hak untuk menerapkan tarif PPN nol. Perbedaan antar bagian terdiri dari beberapa nuansa:

• Bagian 4 diisi oleh Wajib Pajak yang mampu mendokumentasikan penggunaan tarif 0% secara sah. Bagian 4 mengatur pencerminan wajib kode transaksi bisnis, jumlah pendapatan yang diterima dan jumlah pengurangan pajak yang diumumkan.
• Bagian 6 diisi dalam hal pada tanggal penyerahan surat pernyataan, Wajib Pajak tidak mempunyai waktu untuk mengambil paket lengkap dokumen untuk menegaskan manfaatnya. Transaksi yang tidak dapat dibenarkan termasuk dalam bagian 6, tetapi selanjutnya dapat diterima untuk penggantian dan ditransfer ke bagian 4. Hal ini memerlukan dokumentasi.
• Bagian 5 harus diisi dengan “nol” yang sebelumnya mengklaim pengurangan dokumen, tetapi menerima hak untuk menerapkan tarif preferensi hanya pada periode pelaporan ini.

Penting: jika ada beberapa alasan untuk menerapkan Bagian 5, wajib pajak harus mengisi secara terpisah setiap periode pelaporan saat pemotongan diklaim.

Bagian 7

Lembar ini dimaksudkan untuk menyampaikan informasi tentang transaksi yang dilakukan pada kuartal pelaporan dan, sesuai dengan Art. 149 ayat 2 Kode Pajak Federasi Rusia, dibebaskan dari PPN. Semua tindakan komersial yang terdokumentasi dikelompokkan berdasarkan kode, yang disebutkan dalam Lampiran No. 1 pada instruksi saat ini.

Hanya satu syarat yang harus dipenuhi - pembuatan produk atau pelaksanaan pekerjaan bersifat jangka panjang dan akan selesai dalam 6 bulan kalender.

Bagian 8, 9

Bagian yang muncul relatif baru mengatur pencantuman dalam deklarasi informasi yang tercantum dalam buku penjualan/buku pembelian untuk periode pelaporan. Agar otoritas fiskal dapat secara otomatis melakukan audit meja, lembar-lembar ini menunjukkan semua pihak yang “termasuk” dalam daftar pajak untuk PPN.

Menurut peraturan di bagian 8 dan 9 informasi mengenai pemasok dan pembeli (NPWP, KPP), rincian tagihan yang diterima atau diterbitkan, karakteristik biaya barang/jasa, jumlah pendapatan dan PPN yang masih harus dibayar harus diungkapkan.

Penting: Modul pelaporan elektronik memungkinkan untuk merekonsiliasi data bagian 8 dan 9 dengan pihak lawan sebelum menyerahkan deklarasi. Jika tidak, jika terjadi perbedaan data selama pemeriksaan silang dengan Layanan Pajak Federal, jumlah yang harus dipotong yang tidak sesuai dengan buku penjualan pemasok dapat dikecualikan dari perhitungan dan jumlah PPN yang harus dibayar akan meningkat.

Dalam hal terjadi koreksi data pada tagihan yang telah diumumkan sebelumnya, Wajib Pajak wajib membuat lampiran pada bagian 8 dan 9.

Bagian 10, 11

Lembaran ini bersifat khusus dan hanya boleh diterbitkan kepada badan usaha dari beberapa kategori:

• agen komisi dan agen yang bekerja untuk kepentingan pihak ketiga;
• orang yang menyediakan layanan penerusan;
• perusahaan pengembang.

DI DALAM bagian 10-11 informasi dari jurnal faktur yang diterima dan diserahkan harus dicantumkan jumlah PPN dan peredaran kena pajak.

Bagian 12

Lembar tersebut dimaksudkan untuk dicantumkan dalam pernyataan oleh Wajib Pajak yang dibebaskan dari PPN. Kriteria pengisian bagian 12– ketersediaan faktur dengan alokasi PPN yang disajikan kepada rekanan.

Kzh, yang nilainya ditentukan sesuai dengan ayat 2 Pasal 385.3 Kitab Undang-undang; 12) baris dengan kode 220 mencerminkan besarnya pajak untuk masa pajak, dihitung sebagai: hasil kali nilai baris dengan kode 190, 210 dan 215, dibagi 100, dalam hal mengisi Bagian 2 dari Deklarasi dengan kode 09 pada baris “Kode tipe properti (kode baris 001)"; produk dari nilai baris dengan kode 190 dan 210, dibagi 100, dalam hal mengisi Bagian 2 Deklarasi dengan kode lain dari jenis properti yang ditunjukkan pada baris “Kode jenis properti ( kode baris 001)”; 13) baris dengan kode 230 mencerminkan jumlah pembayaran pajak di muka yang dihitung pada akhir periode pelaporan (kuartal pertama, setengah tahun (kuartal kedua), 9 bulan (kuartal ketiga)), menurut perhitungan pajak untuk pembayaran pajak di muka yang disampaikan selama periode masa pajak.

Mengisi pengembalian pajak properti organisasi

OP dengan saldo tersendiri diserahkan di tempat pendaftaran; 245 – untuk kantor perwakilan, pengarsipan dilakukan di alamat tempat kegiatan sebenarnya; 281 – untuk objek real estate yang berlaku aturan khusus penghitungan pajak, penyerahannya dilakukan di alamat lokasi No. 3 Ke Prosedur Sesuai format pelaporan 01 – jika dokumen diserahkan dalam bentuk kertas melalui Russian Post; 02 – jika dokumen kertas diserahkan secara langsung; 03 – jika dokumen kertas diserahkan secara langsung dengan flash drive yang disediakan; 04 – apabila dokumen diserahkan melalui TKS; 05 – untuk metode pengiriman lainnya; 08 – jika dokumen kertas dikirimkan melalui Russian Post dengan flash drive terpasang; 09/10 – jika dokumen kertas dikirimkan secara langsung/melalui Russian Post menggunakan barcode.

Tata cara pengisian perhitungan pajak

Perhatian

Persyaratan rinci dibagi menjadi subbagian terkait dan menguraikan peraturan pembentukannya pada halaman berikut:

• Bentuk judul.
• Detik. 1.
• Detik. 2.
• Detik. 2.1.
• Detik. 3.

Aturan umum untuk memasukkan data ke dalam deklarasi pajak properti organisasi adalah bahwa semua nilai digital hanya diberikan dalam rubel penuh, tanpa kopek. Prinsip matematika digunakan untuk pembulatan. Diperbolehkan membuat dokumen di komputer (font 16-18 poin, misalnya Courier New) atau “di atas kertas”.

V. tata cara pengisian bagian 2 deklarasi

Untuk tahun tersebut, wajib menyampaikan informasi tentang objek yang dikenakan pajak properti paling lambat tanggal 30 Maret 2018. Otoritas penyampaiannya adalah Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran badan hukum, OP-nya (jika ada neraca terpisah dan harta yang bersangkutan di bagian-bagiannya), dan alamat letak sebenarnya dari harta kena pajak itu menurut peraturan khusus. Untuk mengisi ND (SPT) sesuai ketentuan, sebaiknya Anda membiasakan diri terlebih dahulu dengan isi dokumen yang diperbarui.

Pajak properti - deklarasi 2017 Komposisi ND saat ini mengenai pajak properti:

• Halaman judul – data pendaftaran wajib pajak, informasi tentang periode penagihan, penyesuaian, reorganisasi atau likuidasi, dan informasi kontak ditampilkan di sini. Disebutkan secara terpisah siapa sebenarnya yang menyampaikan laporan.
• Bagian 1 - ini adalah data jumlah yang harus dibayarkan untuk pembayaran fiskal ke anggaran atau dikurangi pada akhir tahun.

Mengisi pengembalian pajak properti

Contoh pengisian diberikan dalam sub-ayat 5 ayat 5.3 Prosedur ini. Jika manfaat pajak dalam bentuk pengurangan tarif tidak ditetapkan untuk kategori wajib pajak tertentu untuk suatu properti tertentu, tanda hubung ditempatkan pada baris dengan kode 200; 10) baris dengan kode 210 mencerminkan tarif pajak yang ditetapkan oleh hukum entitas konstituen Federasi Rusia untuk kategori pembayar pajak ini untuk properti yang relevan (jenis properti). Jika undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia menetapkan manfaat pajak untuk kategori pembayar pajak tertentu untuk properti tertentu dalam bentuk pengurangan tarif pajak, tarif pajak tercermin dalam kode baris 210, dengan mempertimbangkan manfaat pajak yang diberikan.

Tata cara pengisian dan penyampaian SPT Tahunan Pajak Bumi dan Bangunan Tahun 2015

Misalnya, jika undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia menetapkan manfaat pajak untuk kategori pembayar pajak tertentu dalam bentuk pembayaran ke anggaran sebesar 80% dari jumlah pajak yang dihitung, maka nilai untuk baris dengan kode 250 harus dihitung sebagai (nilai baris dengan kode 220 - nilai baris dengan kode 230) x (100 - 80) : 100; 15) baris dengan kode 260 diisi hanya pada Bagian 2 Deklarasi yang diserahkan di lokasi organisasi dengan kode 04 pada baris “Kode jenis properti (kode baris 001)”, jika organisasi, sesuai dengan Pasal 386.1 Kode Etik menggunakan hak untuk mengimbangi jumlah pajak yang sebenarnya dibayarkan di luar wilayah Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang negara bagian lain sehubungan dengan properti yang dimiliki oleh organisasi Rusia dan berlokasi di wilayah negara tersebut.

Mengisi SPT PBB tahun 2017

Informasi

Isi

• 1 Perubahan formulir deklarasi pajak properti
  • 1.1 Komposisi ND saat ini mengenai pajak properti:
• 2 Cara pengisian SPT PBB tahun 2017
  • 2.1 Cara mengisi kode-kode yang digunakan dalam deklarasi:
• 3 Contoh pengisian SPT PBB tahun 2017

Perubahan formulir pengembalian pajak properti SPT pajak properti saat ini, serta perhitungan di muka, telah diperbarui. Wajib untuk melaporkan ke Layanan Pajak Federal pada formulir baru yang dimulai dengan pelaporan untuk tahun 2017, namun Anda dapat menggunakan formulir perhitungan yang disesuaikan sebelumnya saat mengirimkan data untuk periode pelaporan. Sementara itu, Surat Perintah lama No. ММВ-7-11/895 tanggal 24 November 2011

Cara mengisi baris 180 pada deklarasi properti

Penting

Perhitungan pajak untuk pembayaran uang muka pajak properti organisasi Bagian 2. Perhitungan jumlah uang muka pajak sehubungan dengan subjek perpajakan 180. Jumlah uang muka Baris 180 Baris dengan kode 180 mencerminkan jumlah uang muka untuk periode laporan, dihitung sebagai: - seperempat hasil kali selisih nilai baris berkode 120 dan 140 dengan nilai baris berkode 170 dibagi 100 - pada saat mengisi Bagian 2 Perhitungan dengan tandai 3 pada baris “kode tipe properti”; - seperempat hasil kali selisih nilai baris berkode 120 dan 140 dengan nilai baris berkode 150 dan nilai baris berkode 170 dibagi 100 - saat mengisi Bagian 2 dari Perhitungan dengan tanda 1 atau 2 pada baris “kode tipe properti”.

Di akhir artikel Anda dapat mengunduh dokumen ini bersama dengan formulir deklarasi itu sendiri. Contoh pengisian deklarasi pajak properti organisasi Formulir dokumen terdiri dari halaman judul dan tiga bagian. Bagian 3 diisi oleh organisasi asing yang tidak memiliki kantor perwakilan tetap di Federasi Rusia; mereka juga mengisi halaman judul dan bagian 1. Semua organisasi lain, termasuk organisasi asing, hanya mengisi halaman judul dan dua halaman pertama. bagian.
Mari kita beri contoh penyusunan SPT pajak properti untuk organisasi Confectioner LLC, yang menyampaikan laporan untuk tahun 2012, yaitu untuk masa pajak. Selain itu, Confectioner LLC membayar pembayaran di muka triwulanan sepanjang tahun 2012. Mengisi halaman judul Surat Pemberitahuan Pajak Bumi dan Bangunan Halaman judul surat pernyataan bersifat standar dan memuat informasi umum tentang Wajib Pajak dan masa pelaporan.

SPT PPh: urutan penyelesaian

Mulai isian diperlukan dari lampiran sampai lembar 02, karena data dari lampiran tersebut digunakan saat mengisi lembar ini. Lampiran 1 dan 2 sampai pengembalian pajak penghasilan disampaikan oleh seluruh Wajib Pajak, selebihnya diisi hanya jika tersedia indikator yang bersangkutan.

Kemudian Anda dapat melanjutkan mengisi lembaran. Semua pembayar mengisi lembar 02. Lembar selebihnya, beserta lampirannya pengembalian pajak penghasilan disertakan di dalamnya jika diperlukan.

Setelah semua lembaran siap, maka dibentuklah subbagian akhir bagian 1 pengembalian pajak penghasilan.

Jumlah halaman pernyataan harus dicantumkan pada halaman judul, jadi sebaiknya diisi terakhir.

SPT PPh: aturan pengisian indikator

Persyaratan pengisian umum pengembalian pajak penghasilan terdapat pada bagian II. Mereka yang menyampaikan deklarasi dalam bentuk kertas, termasuk mengisi formulir di komputer, pasti harus mengetahuinya. Saat membuat versi elektronik atau menggunakan program akuntansi, kepatuhan terhadap persyaratan akan dipastikan oleh perangkat lunak.

Jadi, umum aturan pengisian SPT pajak penghasilan adalah:

• Pajak disusun secara kumulatif sejak awal tahun.

Untuk lebih jelasnya lihat materi “ » .

• Jumlahnya ditunjukkan dalam rubel penuh, dengan nilai kurang dari 50 kopeck dibuang, dan 50 kopeck atau lebih dibulatkan ke rubel penuh terdekat.
• Halaman diberi nomor berurutan dari halaman judul (001, 002, dst).
• Setiap indikator berhubungan dengan satu bidang, pengecualiannya adalah tanggal (3 bidang dengan pemisah titik) dan pecahan desimal (2 bidang dengan pemisah titik).

Contoh pengisian kolom tanggal:

Contoh pengisian kolom dengan pecahan desimal:

• Jika tidak ada indikator apa pun, tanda hubung ditempatkan - garis lurus yang ditarik di tengah keakraban di sepanjang lapangan.

Contoh menambahkan tanda hubung:

• Bidang diisi dari kiri ke kanan, dan ruang kosong ditandai dengan tanda hubung.

Contoh pengisian kolom NPWP:

• Saat mengisi pengembalian pajak penghasilan Dengan menggunakan perangkat lunak, nilai indikator numerik disejajarkan dengan keakraban kanan (terakhir).

Contoh:

Tidak diperbolehkan:

• memperbaiki kesalahan dengan cara korektif atau cara serupa lainnya;
• pencetakan dupleks dan penjilidan lembaran pengembalian pajak penghasilan, menyebabkan kerusakan pada media kertas.

Saat mencetak pengembalian pajak penghasilan, disiapkan menggunakan perangkat lunak, diperbolehkan tidak ada pembingkaian tempat familiar dan tanda hubung untuk tempat kosong yang familiar. Lokasi dan ukuran nilai atribut tidak boleh berubah. Tanda dicetak dengan font Courier New, font 16-18 poin.

Aturan ini juga berlaku saat pengisian SPT pajak penghasilan tahun 2016 tahun.

Pengisian SPT PPh: lembar utama dan baris

• lampiran Nomor 6, 6a, dan 6b sampai dengan lembar 02, diisi untuk kelompok Wajib Pajak gabungan;
• bagian B lembar 03 - menghitung pajak penghasilan atas penghasilan dalam bentuk bunga surat berharga negara bagian dan kota;
• lembar 06 yang hanya diisi oleh dana pensiun non-negara.

SPT pajak penghasilan - formulir Anda dapat menemukannya di artikel “Formulir SPT PPh 2014-2015 (unduh contoh)”

Judul Halaman

Anda harus mengisi semua indikator kecuali bagian “Untuk diisi oleh pegawai otoritas pajak.”

Berikut beberapa informasi umum tentang deklarasi tersebut

Pertama-tama, perlu ditunjukkan (Bagian III Tata cara pengisian SPT PPh):

1. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan pos pemeriksaan (dicantumkan lebih lanjut pada seluruh lembar yang telah diisi).
2. Nomor penyesuaian: untuk deklarasi utama, masukkan “0--”, untuk deklarasi yang diperbarui, nomor seri penyesuaian (“1--”, “2--”, dll.) ( Lihat juga " Deklarasi yang diperbarui: apa yang perlu diketahui seorang akuntan? » );
3. Masa pajak (pelaporan). Kode dasar:

• 21, 31, 33 dan 34 - untuk deklarasi yang disampaikan masing-masing untuk kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun;
• kode 35 sampai 46 - untuk deklarasi yang disampaikan setiap bulan oleh mereka yang membayar pajak atas keuntungan sebenarnya;
• 50 - untuk deklarasi masa pajak terakhir selama reorganisasi (likuidasi) organisasi.

Kode terpisah disediakan untuk deklarasi pajak penghasilan konsolidasi (lihat Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian deklarasi).

1. Kode Layanan Pajak Federal Anda.
2. Nama lengkap organisasi (divisi terpisah) sesuai dengan dokumen konstituen (termasuk transkripsi Latin, jika tersedia).
3. kode OKVED ( Baca tentang nuansa pengisian informasi ini di “ » ).
4. Nomor kontak.
5. Jumlah halaman pengembalian pajak penghasilan.
6. Jumlah lembar dokumen pendukung atau salinannya, termasuk dokumen (salinan) yang menegaskan kewenangan wakilnya.

Kami mengesahkan informasi pelaporan

• "1" - jika informasi tersebut dikonfirmasi oleh kepala organisasi;
• "2" - jika perwakilan melakukannya.

Baca tentang membubuhkan stempel pada pernyataan pada materi “ Nuansa tata cara pembuatan dan penyampaian SPT PPh ».

Jika perwakilannya adalah suatu organisasi, nama dan nama belakangnya, nama depannya, patronimik orang yang berwenang untuk mengesahkan deklarasi atas namanya diberikan.

Setelah penandatanganan pengembalian pajak penghasilan setiap perwakilan juga memberikan informasi tentang dokumen yang menegaskan otoritasnya.

Bagian 1 dan subbagiannya

Bagian 1 memuat keterangan tentang besarnya pajak yang terutang ke anggaran (Bagian IV Tata cara pengisian SPT PPh).

Bagian ini mencakup 3 subbagian:

1. SPT pajak penghasilan harus menyertakan bagian 1.1. Ini berisi informasi tentang pembayaran triwulanan ke anggaran federal dan regional, yang menunjukkan BCC dan jumlah yang harus dibayar tambahan atau dikurangi. Jumlahnya berasal dari total baris (270-281) lembar 02 deklarasi.
2. Bagian 1.2 diselesaikan hanya oleh organisasi-organisasi yang membayar uang muka bulanan dalam kuartal tersebut. Ini menunjukkan jumlah uang muka pajak bulanan untuk kuartal berikutnya. Ayat ini tidak termasuk dalam deklarasi tahunan (klausul 1.1 Tata cara pengisian SPT PPh). Baris 120-140, serta 220-240 pada ayat mencerminkan jumlah yang merupakan 1/3 dari jumlah yang ditunjukkan pada baris 300 (330) dan 310 (340) lembar 02.
3. Bagian 1.3 diselesaikan sehubungan dengan jumlah pajak yang dibayarkan organisasi atas bunga dan dividen, termasuk sebagai agen pajak. Jika tidak ada pajak seperti itu, bagian dalam pengembalian pajak penghasilan tidak menyala.

Lembar 02 deklarasi

Lembar ini berisi perhitungan pajak. Diisi dalam urutan tertentu (Bagian V Tata cara pengisian SPT PPh).

Untuk rincian “Identifikasi Wajib Pajak”, sebagian besar organisasi mencantumkan “1”. Kode khusus disediakan:

• untuk produsen pertanian - “2”;
• penduduk zona ekonomi khusus - “3”;
• organisasi yang beroperasi di ladang hidrokarbon lepas pantai baru - “4”.

Tanda itu diisi lebih lanjut dengan urutan yang sama.

Kami mencerminkan pendapatan dan pengeluaran

Baris 010-020 mencerminkan pendapatan dari penjualan dan pendapatan non operasional dari Lampiran No. 1 sampai dengan Lembar 02.

Pada baris 030-040 - biaya yang mengurangi pendapatan penjualan dan biaya non-operasional dari Lampiran No. 2 sampai dengan Lembar 02.

On line 050 - besarnya kerugian yang diperhitungkan secara khusus dan tercermin dalam Lampiran No. 3 sd lembar 02.

Penentuan basis pajak

Pada baris 060 kami menampilkan hasil keuangan - untung atau rugi. Dalam kebanyakan kasus, jumlah ini akan menjadi dasar pengenaan pajak, yang harus tercermin pada baris 100.

Lihat juga " Apa akibat melaporkan kerugian pada SPT PPh? »

Baris 110 diisi oleh pembayar yang memindahkan kerugian yang terjadi di masa lalu ke periode saat ini.

Jika tidak ada yang dapat ditransfer atau laba saat ini menutupi kerugian, pada baris 120 Anda perlu mencerminkan jumlah dasar penghitungan pajak. Indikator garis ini sama dengan selisih antara garis 100 dan 110.

Pada baris 130, basis pajak mencerminkan pembayar individu yang membayar pajak ke anggaran subjek dengan tarif yang lebih rendah.

Kami menunjukkan tarif dan menghitung pajak

Baris 140-170 menunjukkan tarif pajak: umum, federal, regional dan regional dikurangi. Pada baris 180-200 - jumlah pajak yang dihitung.

Pada baris 210-230 Anda perlu menunjukkan jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan (pajak).

Untuk contoh SPT PPh tahun 2016 baris individu diberikan di situs web kami.

Untuk informasi cara menghitung uang muka, baca artikel “ Cara menghitung uang muka bulanan pajak penghasilan selama periode pelaporan ».

Lihat juga" Bagaimana cara pengisian baris 220 lembar 02 SPT PPh? »

Baris 240-260 diisi bila pajak yang dibayarkan di luar negeri termasuk dalam pembayaran pajak.

Layanan Pajak Federal juga merekomendasikan untuk mencerminkan biaya perdagangan di baris ini - lihat “ Bagaimana organisasi-organisasi di Moskow dapat mencerminkan biaya perdagangan dalam laporan pajak penghasilan mereka? ».

Jumlah pajak yang harus dibayar tambahan atau pengurangan masing-masing tercermin berdasarkan anggaran pada baris 270-271 dan 280-281.

Jumlah yang harus dibayar dihitung sebagai selisih antara pajak yang dihitung untuk periode pelaporan (baris 190 dan 200), uang muka periode sebelumnya (baris 220 dan 230) dan pajak “luar negeri” yang dikreditkan (baris 250 dan 260).

1. Uang muka untuk kuartal berikutnya (baris 290-310).

Ini adalah perbedaan antara baris 180 deklarasi saat ini dan baris 180 deklarasi periode pelaporan sebelumnya. Jika negatif atau nol, uang muka tidak dibayarkan.

cm. Bagaimana cara menghitung baris 290 lembar 02 SPT PPh? »

Baris 290-310 tidak diisi:

• dalam deklarasi tahunan;
• organisasi yang hanya membayar uang muka triwulanan;
• wajib pajak yang beralih menghitung uang muka bulanan berdasarkan keuntungan sebenarnya yang diterima.

1. Uang muka triwulan pertama tahun depan (baris 320-340).

Baris-baris ini perlu diisi:

• dalam deklarasi selama 9 bulan (dalam hal ini, jumlah uang muka bulanan untuk triwulan I diambil sama dengan jumlah uang muka bulanan yang harus dibayar pada triwulan ke-4, yaitu indikator pada baris 290-310);
• dalam deklarasi selama 11 bulan ketika beralih dari uang muka pada keuntungan yang sebenarnya diterima ke prosedur umum.

Lampiran No. 1 sd lembar 02

Lampiran No. 1 sampai Lembar 02 mencerminkan pendapatan organisasi dari penjualan dan pendapatan non-operasional (Bagian VI Tata cara pengisian SPT PPh).

Informasi pendapatan

Pada baris 010 Anda perlu menunjukkan jumlah total pendapatan penjualan. Untuk periode 011-014, indikator ini dirinci berdasarkan pendapatan penjualan:

• barang (pekerjaan, jasa) untuk konsumsi sendiri;
• barang yang dibeli;
• hak milik, kecuali penghasilan dari penjualan hak tagih utang sebagaimana dimaksud dalam Lampiran Nomor 3 sampai dengan lembar 02;
• properti lainnya.

Baris 020-022 hanya diisi oleh peserta profesional di pasar sekuritas.

Pada baris 023-024, mulai 1 Januari 2015, pendapatan surat berharga ditunjukkan oleh pembayar yang bukan peserta profesional.

Baris 027 menunjukkan hasil penjualan perusahaan sebagai kompleks properti.

Pendapatan penjualan dari usaha yang tercermin pada Lampiran No. 3 sd Lembar 02 dipindahkan ke baris 030 (halaman 340 Lampiran No. 3 sd Lembar 02).

Baris 040 adalah total pendapatan dari penjualan. Jumlah ini harus ditransfer ke baris 010 lembar 02.

Pendapatan non-operasional

SPT pajak penghasilan mengasumsikan bahwa pendapatan non-operasional mencerminkan pendapatan setelah penjualan.

cm. Pendapatan apa yang termasuk pendapatan non-operasional? »

Baris 100 menunjukkan jumlah totalnya. Ini akan menuju ke baris 020 pada lembar 02.

• penghasilan tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi dalam masa pelaporan (pajak);
• biaya bahan dan properti lainnya yang diterima selama pembongkaran atau pembongkaran selama likuidasi aset tetap yang tidak dapat digunakan, serta selama perbaikan, modernisasi, rekonstruksi, peralatan teknis, likuidasi sebagian aset tetap;
• diterima dalam bentuk harta benda (pekerjaan, jasa) atau hak milik yang diterima secara cuma-cuma;
• biaya kelebihan persediaan dan properti lain yang diidentifikasi sebagai hasil inventarisasi;
• jumlah bonus penyusutan yang dipulihkan ( Lihat juga " Bonus penyusutan: kapan harus memulihkan? » );
• pendapatan yang diterima oleh peserta profesional di pasar sekuritas yang melakukan aktivitas dealer (termasuk bank) pada operasi instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir;
• jumlah penyesuaian sendiri untuk transaksi dengan pihak berelasi ( cm. Layanan Pajak Federal menjelaskan cara menyatakan penyesuaian pajak untuk transaksi dengan pihak tanggungan ».

Lampiran No. 2 sd lembar 02

SPT pajak penghasilan memuat Lampiran 2 sampai Lembar 02, yang menghitung jumlah pengeluaran organisasi - baik yang berkaitan dengan produksi dan penjualan, maupun non-operasional (Bagian VII Tata cara pengisian SPT PPh). Mari kita lihat baris utama aplikasinya.

Kami mencerminkan biaya produksi dan penjualan

Biaya produksi tercermin dalam aplikasi, dibagi menjadi langsung dan tidak langsung.

cm. Bagaimana memperhitungkan pengeluaran langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak ».

Baris 010-030 dialokasikan untuk pengeluaran langsung:

• baris 010 diisi oleh organisasi yang terlibat dalam produksi barang, pelaksanaan pekerjaan, dan penyediaan jasa;
• ketentuan 020-030 diisi untuk operasi perdagangan.

Berikutnya adalah biaya tidak langsung. Jumlah totalnya tercermin pada baris 040, dan pada baris 041-055 masing-masing diuraikan, misalnya pajak (premi asuransi tidak termasuk di sini), premi penyusutan, perolehan tanah, penelitian dan pengembangan.

Perhatian: metode tunai!

Jika Anda menggunakan metode akuntansi tunai, jangan mengisi baris 010-030. Biaya yang mengurangi basis pajak sesuai dengan Art. 273 Kode Pajak Federasi Rusia, tunjukkan pada baris 040.

Baris 060 menunjukkan harga perolehan (penciptaan) properti lain (kecuali surat berharga, hasil produksi sendiri, barang yang dibeli, properti yang dapat disusutkan), pendapatan dari penjualannya tercermin pada baris 014 “Hasil penjualan properti lain” Lampiran No. 1 sd lembar 02, serta biaya-biaya yang berkaitan dengan pelaksanaannya.

Baris 061 menunjukkan nilai kekayaan bersih suatu perusahaan yang dijual sebagai kompleks properti.

Baris 070 dan 071 hanya diisi oleh peserta profesional di pasar sekuritas. Peserta non-profesional mencerminkan pengeluaran yang berkaitan dengan surat berharga masing-masing di baris 072-073.

Baris 080 mencerminkan biaya operasional yang tercermin pada Lampiran No. 3 sd Lembar 02 (halaman 350 dari Lampiran No. 3 sd Lembar 02).

Baris berikut harus menunjukkan kerugiannya:

• 090 - bagian dari kerugian perusahaan industri yang diterima pada periode sebelumnya, diperhitungkan pada periode berjalan ( cm. ») ;
• 100 - dari penjualan properti yang dapat disusutkan, dicatat sesuai dengan paragraf 3 Seni. 268 Kode Pajak Federasi Rusia dan sebelumnya diperhitungkan pada baris 060 dari Lampiran No. 3 sampai lembar 02;
• 110 - dari pelaksanaan hak atas sebidang tanah.

Baris 120 menunjukkan jumlah premi yang dibayarkan oleh pembeli suatu perusahaan sebagai kompleks properti (klausul 1, klausa 3, pasal 268.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada baris 131-135, mencerminkan informasi tentang penyusutan yang masih harus dibayar (termasuk aset tidak berwujud) dengan menggunakan metode akrual linier/non-linier.

Biaya non-operasional

Jumlah total biaya non-operasional ditunjukkan pada baris 200, pengeluaran individu ditunjukkan pada baris 201-206, khususnya:

• bunga atas kewajiban hutang ( Lihat juga " Perhatian: tata cara pengakuan bunga telah diubah secara surut » );
• cadangan ( lihat, misalnya, " Penyisihan piutang ragu-ragu: tata cara pembuatan dan penghitungan pengurangan » );
• untuk melikuidasi OS ( Lihat juga " Bagaimana cara memperhitungkan biaya likuidasi aset tetap yang kurang disusutkan dalam akuntansi pajak? » );
• denda, penalti, sanksi, ganti rugi, dll.

Term 300 mencerminkan kerugian yang disamakan dengan biaya non-operasional, termasuk kerugian dari tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi pada periode berjalan (baris 301) dan piutang tak tertagih (302).

Apabila pada periode berjalan Anda sedang memperbaiki kesalahan tahun-tahun sebelumnya yang tidak mengakibatkan pengurangan pajak, isilah baris 400-403.

cm. Nuansa tata cara pembuatan dan penyampaian SPT PPh ».

Lampiran No. 3 sd lembar 02

Lampiran Nomor 3 sampai dengan lembar 02 memuat perhitungan hasil keuangan yang diperhitungkan secara khusus (Pasal 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ini adalah pendapatan, pengeluaran dan hasil operasi seperti:

• penjualan properti yang dapat disusutkan - baris 010-060;
• pelaksanaan hak untuk menagih hutang dengan pembayaran yang jatuh tempo dan tidak jatuh tempo - baris 100-170 ( tentang pengisian baris 160-170 baca “ Nuansa tata cara pembuatan dan penyampaian SPT PPh » );
• hasil kegiatan perusahaan - baris 180-201 ( cm. Industri jasa dan peternakan. Pajak penghasilan » );
• manajemen kepercayaan - baris 210-230;
• realisasi hak atas sebidang tanah - baris 240-260.

Di akhir aplikasi (baris 340-360) diberikan: total pendapatan, pengeluaran, kerugian untuk semua transaksi yang tercermin di sini.

Lampiran No. 4 sd lembar 02

Lampiran Nomor 4 diisi oleh Wajib Pajak yang memindahkan kerugian yang terjadi pada periode sebelumnya ke periode berjalan.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa transfer semacam itu dimungkinkan untuk kerugian 10 tahun sebelumnya (klausul 1, 2 Pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lampiran dimasukkan dalam deklarasi hanya untuk triwulan pertama dan untuk tahun tersebut (klausul 1.1 Tata cara pengisian SPT PPh).

Saldo kerugian yang belum ditanggung pada awal masa pajak tercermin pada baris 010. Baris 040-130 menunjukkan kerugian menurut tahun pembentukannya.

Baris 140 menunjukkan basis pajak - di sini Anda perlu mentransfer indikator baris 100 pada lembar 02.

Sejalan 150 - jumlah kerugian yang mengurangi basis pajak saat ini. Baris ini tidak boleh lebih besar dari baris 140. Pindahkan indikator dari baris tersebut ke baris 110 lembar 02 deklarasi.

Saldo kerugian yang belum ditanggung ditunjukkan pada baris 160 (hanya dalam deklarasi tahunan!).

Baris 135, 151 dan 161 dimaksudkan untuk menunjukkan kerugian atas transaksi selesai yang diterima dari transaksi surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga terorganisir yang timbul sebelum tanggal 31 Desember 2014 inklusif dan sebelumnya tidak diperhitungkan dalam menentukan dasar pengenaan pajak.

Lampiran No. 5 sd lembar 02

Lampiran No. 5 sd lembar 02 diisi oleh organisasi yang mempunyai divisi tersendiri. Itu diisi (klausul 10.1 Tata cara pengisian SPT PPh):

• untuk organisasi tanpa divisi terpisah;
• untuk setiap divisi terpisah, termasuk yang ditutup pada masa pajak saat ini, atau sekelompok divisi terpisah yang terletak di wilayah satu entitas konstituen Federasi Rusia.

Jumlah aplikasi yang diselesaikan tergantung pada jumlah divisi individu atau kelompoknya.

Tentukan kode perhitungan

Di bidang "Perhitungan yang dikompilasi (kode)", masukkan:

• 1 - jika aplikasi dibuat untuk suatu organisasi tanpa divisi terpisah yang termasuk di dalamnya;
• 2 - untuk divisi terpisah;
• 3 - untuk divisi terpisah yang ditutup sepanjang tahun;
• 4 - untuk sekelompok divisi terpisah di wilayah yang sama.

Kemudian isi informasi tentang unit: pos pemeriksaan, nama, apakah penanggung jawab grup.

Kami menghitung basis dan pajak

Baris 030 menunjukkan basis pajak organisasi secara keseluruhan. Transfer ke sini data dari baris 120 lembar 02 deklarasi.

Pada baris 040-120, hitung pajak dan pembayaran di muka berdasarkan bagian basis pajak divisi (atau organisasi induk) dan tarif pajak di entitas konstituen terkait Federasi Rusia.

Mohon diperhatikan: jumlah baris 070 Lampiran No. 5 untuk organisasi tanpa divisi tersendiri dan untuk setiap divisi tersendiri (kelompok divisi) dipindahkan ke baris 200 lembar 02.

Jumlah baris 080 Lampiran No. 5 sd lembar 02 harus sama dengan jumlah yang tertera pada baris 230 lembar 02.

Kami mendistribusikan uang muka

Baris 120 mencerminkan uang muka bulanan yang dibayarkan untuk kuartal berikutnya. Jumlah uang muka bulanan untuk organisasi secara keseluruhan (baris 310 lembar 02) didistribusikan antara organisasi induk dan setiap divisi (grup) berdasarkan bagian basis pajak (baris 040 lampiran No. 5 sd lembar 02 deklarasi):

halaman 120 = halaman 310 lembar 02 x halaman 040 Lampiran No. 5 sd lembar 02/100.

Uang muka bulanan triwulan keempat juga merupakan uang muka bulanan triwulan pertama tahun berikutnya, yang tercermin pada baris 121 Lampiran 5 deklarasi selama 9 bulan.

Uang muka dibagi menjadi 3 jangka waktu pembayaran dalam angsuran yang sama dan tercermin dalam deklarasi untuk organisasi induk dan divisi di sub-bagian 1.2 bagian 1.

Baris 120 Lampiran No. 5 sd Lembar 02 dalam jangka waktu tahunan pengembalian pajak penghasilan tidak diisi.

Lembar 03 deklarasi

Lembar 03 diisi oleh organisasi yang merupakan agen pajak atas penghasilan berupa dividen, serta bunga surat berharga negara bagian dan kota. Terdiri dari 3 bagian:

• Bagian A - perhitungan pajak atas dividen;
• Bagian B - perhitungan pajak atas bunga atas surat berharga negara bagian dan kota;
• Bagian B - rincian jumlah dividen (bunga).

Mengisi SPT Pajak Penghasilan menurut bagian A, B, C lembar 03 ditentukan oleh bagian XI Tata cara pengisian SPT PPh.

Mohon diperhatikan: Lembar 03 diisi untuk setiap keputusan pembagian keuntungan. Itu. jika pembayaran dilakukan berdasarkan beberapa keputusan dalam periode berjalan, maka beberapa lembar 03 yang bersangkutan diserahkan.

Perlu diingat juga bahwa lembar tersebut dibuat hanya pada periode-periode ketika dividen ditransfer. Tidak perlu menyajikannya untuk periode ketika tidak ada pembayaran - ini mengikuti paragraf. 2 hal. 1 seni. 289 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf. 1.1, 1.7 dan 11.1 Tata cara pengisian SPT PPh.

Dengan kata lain, tidak akan ada total kumulatif yang terdapat pada lembar deklarasi lainnya.

cm. Bagaimana cara mengisi SPT PPh berbasis akrual dengan benar? »

Contoh:

Katakanlah keputusan pembagian dan pembayaran dividen terjadi pada bulan Juni. Tidak ada lagi pembayaran seperti itu sepanjang tahun ini. Maka lembar 03 perlu diserahkan hanya sebagai bagian dari deklarasi setengah tahun. Informasi yang tercermin di dalamnya tidak perlu dicantumkan baik dalam deklarasi berdasarkan hasil 9 bulan maupun tahunan.

Bagian A lembar 03

Jadi, Bagian A lembar 03. Diisi oleh organisasi:

• membayar dividen secara langsung (emiten);
• non-penerbit, seperti tempat penyimpanan.

Atribut yang sesuai (“1” atau “2”) harus dimasukkan dalam bidang “Kategori agen pajak” di Bagian A lembar 03.

Bidang berikutnya (“NPWP organisasi yang menerbitkan surat berharga”) hanya diisi oleh non-penerbit. Emiten memberi tanda hubung di sini.

• jenis dividen (1 - interim, 2 - tahunan);
• kode masa pelaporan (pajak) dari Lampiran No. 1 sampai dengan;
• tahun pelaporan.

Kemudian informasi tentang jumlah dividen yang dibayarkan dan pajak penghasilan tercermin:

• on line 001 - jumlah total dividen yang dibagikan untuk semua penerima - ini adalah indikator D1 dalam rumus perhitungan pajak dari ayat 5 Seni. 275 Kode Pajak Federasi Rusia ( cm. Fitur penghitungan dividen untuk menentukan pajak penghasilan » );
• on line 010 - dividen hanya dibayarkan kepada pemegang saham (peserta) yang terkait dengan siapa organisasi bertindak sebagai agen pajak;
• pada baris 020-060, jumlah dividen dirinci tergantung pada status penerimanya (organisasi Rusia atau asing, individu - penduduk dan bukan penduduk Federasi Rusia, orang dengan status tidak diketahui), dan untuk beberapa dari mereka - juga tergantung pada tarif pajak yang diterapkan ( cm. SPT PPh tahun 2015 tidak memperhitungkan perubahan besaran dividen. Layanan Pajak Federal memberi tahu kami cara mengisinya » );
• baris 070 menunjukkan jumlah dividen yang ditransfer kepada orang-orang yang merupakan pemegang nominal surat berharga, tanpa pemotongan pajak; jika Anda seorang penerbit, maka jumlah baris 010 dan 070 harus sesuai dengan indikator D1 ( cm. Cara menghitung pajak penghasilan atas dividen » );
• pada baris 080 dan 081, mencerminkan jumlah dividen yang Anda terima dari organisasi Rusia dan asing, dikurangi pajak yang dipotong oleh sumber pembayaran - agen pajak (dalam hal ini, baris 080 harus mencakup dividen yang diterima pada periode sebelumnya, serta sejak awal tahun berjalan sampai dengan tanggal pembagian dividen yang sebelumnya tidak diperhitungkan dalam penetapan dasar pengenaan pajak atas penghasilan yang diterima dalam bentuk dividen);
• pada baris 081 tunjukkan dividen yang diterima, kecuali yang disebutkan dalam paragraf. 1 ayat 3 seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak yang dihitung dengan tarif 0% - baris ini sesuai dengan indikator D2 dalam rumus penghitungan pajak dari paragraf 5 Seni. 275 Kode Pajak Federasi Rusia;
• pada baris 090, tunjukkan jumlah total dividen yang dibagikan untuk semua penerima, dikurangi dengan nilai indikator pada baris 081 (D1 - D2):

halaman 090 = halaman 001 - halaman 081

halaman 090 = halaman 010 + halaman 070 - halaman 081.

Jika baris 090 negatif, Anda tidak perlu membayar pajak, tetapi pengembalian dana dari anggaran tidak akan dilakukan. Dalam hal ini, beri tanda hubung pada baris berikutnya (091-120).

Perhatian non-penerbit!

Non-emiten harus memberi tanda hubung pada baris 080, 081, dan menentukan indikator pada baris 090 berdasarkan informasi yang diberikan oleh organisasi Rusia yang membayar pendapatan dalam bentuk dividen.

• pada baris 091 dan 092 menunjukkan jumlah dividen yang digunakan untuk menghitung pajak, dan pada baris 091 - dividen yang dikenakan pajak dengan tarif 9 dan 13% ( cm. SPT PPh tahun 2015 tidak memperhitungkan perubahan besaran dividen. Layanan Pajak Federal memberi tahu kami cara mengisinya » );
• pada baris 100, tunjukkan pajak yang dihitung atas mereka;
• on line 110 - pajak dihitung atas dividen yang dibayarkan kepada organisasi Rusia pada periode sebelumnya sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal;
• on line 120 - pajak yang diperoleh dari dividen yang dibayarkan kepada organisasi Rusia pada kuartal (bulan) terakhir periode pelaporan (pajak) sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal.

Apabila dividen dibayarkan sebagian (dalam beberapa tahap), pembayaran pajak harus tercermin pada baris 040 ayat 1.3 bagian 1 deklarasi. Dalam hal ini, jangka waktunya ditunjukkan berdasarkan tanggal pembayaran dividen sesuai dengan ayat 4 Seni. 287 Kode Pajak Federasi Rusia, mis. paling lambat sehari setelah hari pembayaran.

Bagian B lembar 03

Dividen yang tercermin pada bagian A lembar 03 perlu diuraikan.

Untuk menguraikan dividen yang dibayarkan kepada badan hukum, dimaksudkan bagian B lembar 03. Untuk dividen dari perorangan, diisi Lampiran No.

cm. Lampiran No. 2 deklarasi ».

Bagian B diisi untuk setiap organisasi yang menerima pendapatan.

Saat mengisi bagian B untuk dividen:

• sesuai dengan atribut “Atribut kepemilikan”, dimasukkan kode “A” (artinya penguraiannya mengacu pada bagian A lembar 03);
• sesuai dengan detail "Jenis", "00" dimasukkan dalam perhitungan utama, dan ketika perhitungan yang diperbarui (korektif) diserahkan, nomor penyesuaian ("01", "02", dll.) ditunjukkan;
• informasi tentang organisasi yang menerima pendapatan, jumlah dividen (sebelum pemotongan pajak) dan pajak itu sendiri ditunjukkan.

Jika dividen ditransfer tanpa pemotongan pajak kepada orang-orang yang diakui sebagai agen pajak, informasi tentang orang-orang ini dan jumlah dividen yang ditransfer kepada mereka tercermin dalam bagian B lembar 03 dengan catatan “agen pajak” setelah nama organisasi dan tanda hubung di jalur 070.

Lembar 04 deklarasi

Pada lembar 04, pajak penghasilan dihitung dengan tarif yang berbeda dengan tarif umum sebesar 20% (bagian XII Tata cara pengisian SPT PPh). Ini terutama pajak atas penghasilan dalam bentuk bunga atas surat berharga dan dividen. Dalam hal ini diisi lembar tersendiri 04 untuk masing-masing penghasilan sebagai berikut:

• pendapatan dalam bentuk bunga atas sekuritas pemerintah negara-negara anggota negara kesatuan, sekuritas pemerintah entitas konstituen Federasi Rusia dan sekuritas kota (tingkat 15%);
• penghasilan berupa bunga atas surat berharga sebagaimana dimaksud pada sub ayat. 2 ayat 4 seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia (tarif 9%);
• penghasilan berupa bunga obligasi negara bagian dan daerah yang dikenakan pajak (tarif 0%);
• penghasilan berupa dividen (pendapatan dari penyertaan modal pada organisasi asing) sebesar 9%;
• penghasilan berupa dividen (pendapatan dari penyertaan modal pada organisasi asing) dengan tarif 0%;
• pendapatan dalam bentuk dividen (pendapatan dari penyertaan saham di organisasi Rusia) sebesar 9%;
• pendapatan dari penjualan atau pelepasan saham lainnya (kepentingan partisipatif) sesuai dengan Art. 284.2 Kode Pajak Federasi Rusia (tarif 0%).

Kode yang sesuai untuk jenis pendapatan (1-7) harus dimasukkan pada kolom “Jenis pendapatan”.

Untuk setiap pendapatan, Anda perlu mencerminkan:

• dasar pengenaan pajak (baris 010);
• pendapatan yang mengurangi dasar pengenaan pajak (baris 020), biaya yang timbul dalam hal akrual pendapatan bunga (kupon) atas surat berharga yang menjadi subjek transaksi repo pada saat menutup posisi short sesuai dengan klausul 9 Seni. 282 Kode Pajak Federasi Rusia;
• tarif pajak (baris 030) - 15, 9 atau 0%;
• jumlah pajak yang dihitung (baris 040 = (baris 010 - baris 020) x baris 030/100);
• jumlah pajak atas dividen yang dibayarkan di luar Federasi Rusia dan diperhitungkan dalam pembayaran pajak sesuai dengan Art. 275, 311 Kode Pajak Federasi Rusia pada periode pelaporan sebelumnya (baris 050 sama dengan jumlah baris 050 dan 060 untuk periode pelaporan sebelumnya) dan pada periode pelaporan saat ini (baris 060); dalam hal ini baris 050 dan 060 diisi hanya untuk lembar 04 dengan kode “4”;
• jumlah pajak yang masih harus dibayar pada periode laporan sebelumnya (baris 070 sama dengan jumlah baris 070 dan 080 pada periode laporan sebelumnya);
• jumlah pajak yang masih harus dibayar atas penghasilan yang diterima pada triwulan (bulan) terakhir masa pelaporan (pajak) (baris 080 = baris 040 - baris 050 - baris 060 - baris 070).

Pajak yang dihitung untuk tanggal pembayaran tertentu pada triwulan (bulan) terakhir masa pelaporan (pajak) tercermin pada baris 040 ayat 1.3 bagian 1 deklarasi. Dalam hal ini jangka waktunya ditunjukkan berdasarkan tanggal penerimaan penghasilan atau pembayaran dividen sesuai dengan ayat. 1 dan 4 sdm. 287 Kode Pajak Federasi Rusia.

Lembar 05 deklarasi

Lembar 05 memuat perhitungan dasar pengenaan pajak atas transaksi surat berharga dan FISS yang hasil keuangannya diperhitungkan secara khusus. Dalam deklarasi baru, sheet ini memiliki 2 bentuk:

• untuk deklarasi tahunan - 2014 atas penghasilan yang diterima selama periode pelaporan dan pajak tahun 2014 (bagian XIII-I Tata cara pengisian SPT PPh);
• untuk deklarasi mulai triwulan I tahun 2015 (pasal XIII-II Tata cara pengisian SPT PPh).

Lembar 05 Formulir 2014.

Pada formulir 2014, lembar 05 mencerminkan transaksi sebagai berikut:

• dengan surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang terorganisir (selanjutnya disebut ORSM);
• surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga;
• instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir;
• transaksi derivatif instrumen keuangan yang tidak diperdagangkan yang diselesaikan setelah 01.07.2009, yang tanggal penyelesaiannya dimulai pada 01.01.2010;
• surat berharga yang diperdagangkan dan tidak diperdagangkan di Pasar Surat Berharga Biasa, yang diterima oleh pemilik utama surat berharga negara akibat novasi.

Anda memasukkan kode yang sesuai (dari 1 hingga 5) di bidang “Jenis operasi”. Tergantung pada kode di lembar 05 Anda perlu menunjukkan:

1. Di jalur 010:

• kode 1, 2 dan 4 - hasil penjualan, pelepasan, termasuk penebusan surat berharga yang bersangkutan;
• kode 3 dan 5 - pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS terkait.

1. Jalur 020:

• kode 1 - besarnya penyimpangan hasil sebenarnya dari penjualan (pelepasan) surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga di luar pasar terorganisir di bawah harga minimum transaksi di pasar terorganisir pada tanggal transaksi atau penyimpangan dari perkiraan nilai bagian investasi;
• kode 2 - jumlah penyimpangan pendapatan sebenarnya atas surat berharga dari perkiraan harganya (baris diisi jika harga sebenarnya surat berharga lebih dari 20% lebih kecil dari harga perkiraan, atau jika terjadi penyimpangan dari perkiraan nilai (biaya penerbitan) unit investasi);
• kode 3 dan 5 - besarnya penyimpangan harga sebenarnya FISS dari perkiraan biayanya, jika harga sebenarnya lebih dari 20% lebih rendah dari perkiraan;
• kode 4 - besarnya penyimpangan pendapatan aktual (mirip dengan kode 1 untuk surat berharga yang beredar dan kode 2 untuk surat berharga yang tidak beredar).

1. Di jalur 030:

• kode 1, 2 dan 4 - biaya yang terkait dengan perolehan dan penjualan sekuritas terkait;
• kode 3 dan 5 - biaya non operasional untuk transaksi dengan FISS yang tidak diperdagangkan di pasar.

1. Dalam jangka waktu 031:

• kode 1 - besarnya penyimpangan biaya sebenarnya perolehan surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga di luar pasar lebih tinggi dari harga maksimum transaksi di pasar pada tanggal transaksi atau penyimpangan dari perkiraan nilai bagian investasi;
• kode 2 - besarnya penyimpangan biaya sebenarnya untuk perolehan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga dari perkiraan harga (baris diisi jika biaya sebenarnya melebihi harga perkiraan lebih dari 20%, atau dalam hal penyimpangan dari perkiraan nilai (biaya penerbitan) unit penyertaan);
• kode 3 dan 5 - besarnya penyimpangan harga sebenarnya FISS dari perkiraan biayanya, jika harga sebenarnya lebih dari 20% dari perkiraan.

1. Pada baris 040, apapun kode transaksinya, Anda harus menunjukkan untung atau rugi (baris 040 = baris 010 + baris 020 - baris 030 + baris 031).

• untuk kode 1, 2, 3 dan 5, khususnya, bagian dari jumlah saldo positif selisih nilai tukar yang timbul dari tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening organisasi sampai dengan tanggal penerimaan OVGVZ seri III , IV, V untuk akuntansi, pada bagian yang dapat diatribusikan pada realisasi ( pensiunan) surat utang negara (untuk pemilik utama);
• untuk kode 4 (dengan keuntungan) - bagian dari jumlah saldo positif selisih kurs yang timbul dari tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening sampai dengan tanggal penerimaan OVGVZ seri III untuk akuntansi, dalam bagian yang dapat diatribusikan pada penjualan (pensiun) surat berharga negara (untuk pemilik utama) atau jumlah saldo positif selisih kurs pada OVGVZ seri III yang diatribusikan pada surat berharga pemerintah yang dijual (pensiun) (untuk pemilik utama).

1. Di baris lainnya (kecuali 091), apa pun kode operasinya, tunjukkan:

• pada baris 060 - dasar pengenaan pajak tanpa memperhitungkan kerugian masa pajak sebelumnya (baris 060 = baris 040 - baris 050);
• pada baris 070 - jumlah kerugian atau sebagian kerugian yang diterima pada periode sebelumnya (baris 070 sama dengan baris 090 lembar 05 Surat Pemberitahuan Masa Pajak sebelumnya);
• sejalan 080 - kerugian (sebagian), mengurangi basis periode berjalan;
• pada baris 090 - jumlah kerugian yang belum terhitung untuk dipindahkan ke tahun berikutnya (baris 090 = baris 070 - baris 080). Jika baris 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• pada baris 100 - dasar pengenaan pajak final (baris 100 = baris 060 - baris 080). Apabila jumlahnya positif, cantumkan pada baris 100 lembar 02.

1. Baris 091 hanya diisi pada lembar berkode 3. Ini menunjukkan besarnya kerugian atas transaksi dengan FISS yang tidak diperdagangkan di pasaran, atas transaksi yang telah selesai dan tidak dilunasi sebelum tanggal 1 Januari 2010.

Lembar 05 Formulir 2015.

Untuk penghasilan dari surat berharga dan FISS yang diterima sejak tahun 2015, isikan formulir kedua pada lembar 05. Menghitung pajak penghasilan atas transaksi (kode jenis operasi):

• dengan surat berharga yang diperdagangkan di ORTSM dan FISS yang tidak diperdagangkan di pasar;
• surat berharga yang diperdagangkan dan tidak diperdagangkan di Pasar Surat Berharga Biasa, yang diterima oleh pemilik utama surat berharga negara hasil novasi;
• FISS, tidak diperdagangkan di pasaran, ditutup setelah 01/07/2009, tanggal penyelesaiannya dimulai pada 01/01/2010.

Tergantung pada kode jenis transaksi, data berikut tercermin pada lembar 05:

1. Di jalur 010:

• kode 1, 2 dan 3 - hasil penjualan, pelepasan, termasuk penebusan surat berharga terkait dan pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS terkait.

1. Di jalur 011:

• kode 1, 2 - pendapatan dari penjualan atau pelepasan surat berharga lainnya yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga (termasuk dari penebusan atau pelunasan sebagian nilai nominalnya);

1. Di jalur 012:

• kode 1 dan 2 - penyimpangan aktual hasil penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di Pasar Efek Biasa di bawah harga perkiraan, dengan memperhitungkan simpangan harga maksimum (baris diisi apabila harga transaksi sebenarnya lebih kecil dari harga perkiraan lebih dari 20%, atau jika terjadi penyimpangan dari nilai perkiraan ( biaya penerbitan) unit investasi);
• kode 3 - baris tidak terisi.

1. Di jalur 013:

• kode 1 - pendapatan dari transaksi dengan FISS yang tidak dapat dinegosiasikan;
• kode 3 - pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS (klausul 19 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia) yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir (nilai indikator bertepatan dengan baris 010).

1. Di jalur 014:

• kode 1 - jumlah total penyimpangan harga aktual FISS non-perdagangan dari nilai perkiraannya, meningkat sebesar 20%;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - besarnya penyimpangan harga sebenarnya FISS dari nilai perkiraannya, jika harga sebenarnya menyimpang dari harga perkiraan lebih dari 20% ke bawah.

1. Jalur 020:

• kode 1 - jumlah total biaya yang terkait dengan perolehan dan penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga, termasuk biaya yang terkait dengan peredaran saham investasi, serta biaya non-operasional atas transaksi dengan FISS yang tidak diperdagangkan;
• kode 2 - biaya penjualan/pelepasan (termasuk penebusan) surat berharga yang diterima oleh pemilik utama surat berharga negara akibat novasi, ditentukan berdasarkan harga yang dibayar surat berharga tersebut, biaya perolehannya, dan biaya penjualan;
• kode 3 - biaya non-operasional untuk transaksi dengan FISS (klausul 18, klausa 1, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia), tidak diperdagangkan di pasar.

1. Di jalur 021:

• kode 1 dan 2 - jumlah biaya yang terkait dengan perolehan dan penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga, termasuk biaya yang terkait dengan peredaran unit penyertaan reksa dana;
• kode 3 - baris tidak terisi.

1. Di jalur 022:

• kode 1 dan 2 - jumlah penyimpangan harga pembelian sebenarnya atas surat berharga yang tidak diperdagangkan di Pasar Surat Berharga Biasa dari harga yang dihitung, dengan memperhitungkan simpangan harga maksimum (baris diisi jika harga sebenarnya lebih dari 20 % lebih tinggi dari harga perhitungan, atau apabila terjadi penyimpangan terhadap nilai perhitungan (biaya emisi) suatu saham (untuk kode 1));
• kode 3 - baris tidak terisi.

1. Di jalur 023:

• kode 1 - biaya transaksi dengan FISS non-perdagangan;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - biaya non-operasional untuk transaksi dengan FISS non-perdagangan (klausul 18, klausa 1, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia). Nilai indikator cocok dengan baris 020.

1. Di jalur 024:

• kode 1 - jumlah total penyimpangan harga aktual FISS non-perdagangan dari nilai perkiraannya, dikurangi 20%;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - besarnya penyimpangan harga sebenarnya FISS pada saat perolehan dari perkiraan biayanya, jika penyimpangannya lebih dari 20% ke atas.

1. Pada baris 040, apapun kode transaksinya, Anda harus menunjukkan untung atau rugi (baris 040 = baris 010 - baris 020).
2. Pada baris 050, mencerminkan jumlah penyesuaian laba/rugi:

• untuk kode 1 dan 3 - bagian dari jumlah saldo positif selisih kurs yang timbul sejak tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening sampai dengan tanggal penerimaan OVGVZ seri III, IV, V untuk akuntansi, di saham diatribusikan pada surat utang negara yang dijual (dipensiunkan) (untuk pemilik utama). Baris ini diisi oleh pemilik utama surat berharga yang diterima pada saat novasi OVGVZ seri III, jika diperlukan, hanya pada saat memenuhi hak dan kewajiban dengan instrumen keuangan transaksi berjangka;
• untuk kode 2 (dengan laba) - bagian dari jumlah saldo positif selisih kurs yang timbul sejak tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening dan sampai dengan tanggal penerimaan OVGVZ seri III untuk akuntansi, dalam bagian yang dapat diatribusikan kepada dijual (dipensiunkan) surat berharga pemerintah (untuk pemilik utama) ; besarnya saldo positif selisih kurs pada OVGVZ seri III yang diatribusikan pada penjualan (pensiun) surat utang negara (untuk pemilik utama).

1. Baris lainnya diisi secara merata untuk semua jenis operasi, yang menunjukkan:

• pada baris 060 - dasar pengenaan pajak: baris 060 = baris 040 - baris 050 (bila hasilnya negatif maka dasar pengenaan pajak dianggap sama dengan 0);
• pada baris 080 - jumlah kerugian atau sebagian kerugian yang diperhitungkan pada periode berjalan untuk mengurangi dasar pengenaan pajak (jumlah tersebut harus dipindahkan ke halaman 150 Lampiran No. 4 sampai dengan lembar 02 dengan kode 5);
• pada baris 100 - dasar pengenaan pajak final: baris 100 = baris 060 - baris 080 (bila jumlahnya positif, cantumkan pada gambar baris 100 lembar 02 pernyataan).

Lembar 07 deklarasi

Lembar 07 adalah laporan tentang tujuan penggunaan harta benda (termasuk dana), pekerjaan, jasa yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, target pendapatan, dan target pembiayaan. Itu dimasukkan dalam deklarasi hanya setelah menerima dana yang ditentukan (Bagian XV Tata cara pengisian SPT PPh).

Pertama, Anda perlu mentransfer data tahun lalu tentang dana yang diterima tetapi tidak digunakan ke laporan:

• yang masa penggunaannya belum habis;
• tidak memiliki tanggal kedaluwarsa.

Dalam hal ini, di kolom 2 perlu untuk menunjukkan tanggal penerimaan dana ke rekening atau meja kas, tanggal penerimaan properti (pekerjaan, jasa) dengan jangka waktu penggunaan, dan di kolom 3 - jumlah dana yang masa penggunaannya belum habis, serta dana yang belum digunakan dan belum ada masa penggunaannya yang tercermin pada kolom 6 laporan tahun sebelumnya.

Pada kolom 1 sebutkan kode jenis kwitansi. Diambil dari Lampiran No. 3 sampai Tata cara pengisian SPT PPh.

Isi kolom 2 dan 5 untuk target dana yang mempunyai masa manfaat.

Pada kolom 7, tunjukkan dana yang digunakan untuk tujuan lain atau tidak digunakan dalam jangka waktu yang ditentukan. Anda harus memasukkan dana ini ke dalam pendapatan non-operasional (klausul 14 pasal 250, pasal 9 ayat 4 pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lampiran No. 1 deklarasi

Dalam permohonan ini Anda harus menunjukkan (Bagian XVI Tata cara pengisian SPT PPh):

• penghasilan yang tidak diperhitungkan dalam penentuan dasar pengenaan pajak (kode 510-600 dari Lampiran No. 4 sd Tata cara pengisian SPT PPh),
• pengeluaran yang diperhitungkan oleh wajib pajak golongan tertentu (kode 650-950 dari Lampiran No. 4 sd Tata cara pengisian SPT PPh).

Sebagian besar pendapatan dan pengeluaran bersifat spesifik. Dari yang paling luas, kami mencatat pengeluaran dengan kode 670-678 - dalam bentuk jumlah penyusutan yang dihitung menggunakan koefisien khusus (Pasal 259.3 Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca tentang penggunaan koefisien khusus pada materi “ Esensi dan ciri-ciri penggunaan metode penyusutan dipercepat ».

Lampiran No. 2 deklarasi

Lengkapi aplikasi ini jika Anda adalah agen pajak sesuai dengan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia:

• saat melakukan transaksi dengan surat berharga,
• untuk operasi dengan FISS,
• pada transaksi REPO dengan surat berharga,
• untuk transaksi peminjaman surat berharga,
• saat melakukan pembayaran atas sekuritas emiten Rusia (dividen).

Namun perlu diingat bahwa ini hanya dimasukkan dalam deklarasi laba tahunan, karena berisi informasi tentang pajak penghasilan pribadi, dan masa pajak untuk pajak ini adalah satu tahun (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sertifikat terpisah (atau bahkan beberapa) dikeluarkan untuk setiap individu. Misalnya saja ketika membayar penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif yang berbeda-beda.

Saat mengisi, Anda harus menunjukkan (Bagian XVII Tata cara pengisian SPT PPh):

• nomor referensi;
• tanggal kompilasi;
• ketik (“00”) - dalam sertifikat utama, nomor koreksi (“01”, “02”, dll.) - dalam sertifikat klarifikasi;
• data pribadi lengkap dari individu yang menjadi penerima penghasilan.

• pada baris 010 - tarif pajak penghasilan pribadi;
• pada baris 020 - jumlah total pendapatan berdasarkan hasil masa pajak tidak termasuk pengurangan pajak (jumlah baris 041);
• pada baris 021 - jumlah total pengurangan pajak yang mengurangi jumlah pendapatan, yang ditentukan dengan menjumlahkan indikator baris 043 dan 051;
• pada baris 022 - dasar pengenaan pajak (baris 022 = baris 020 - baris 021);
• baris 030-034 menunjukkan jumlah pajak: dihitung, dipotong, dibayar, dipotong lebih dan tidak dipotong;
• baris 040-043 menguraikan pendapatan yang dibayarkan kepada seseorang dan potongan yang diberikan kepadanya. Kode mereka harus diambil dari direktori “Kode Pendapatan” dan “Kode Pengurangan” (Lampiran No. 5 dan 6 sampai Tata cara pengisian SPT PPh).

Jika seseorang diberikan potongan standar untuk pajak penghasilan pribadi (Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia), Anda juga harus mengisi subbagian sertifikat “Jumlah pengurangan pajak standar yang diberikan.” Pada saat yang sama, pada baris 051, kode pengurangan pajak standar dari buku referensi “Kode Pengurangan” ditunjukkan (Lampiran No. 6 sampai Tata cara pengisian SPT PPh), dan untuk baris 052 - jumlahnya.

Perlu diingat bahwa pemotongan standar tidak berlaku untuk penghasilan dalam bentuk dividen, meskipun tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13% (paragraf 2, paragraf 3, pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia).