იურიდიული პირის საცხოვრებელი ადგილის მოწმობა: სად მივიღოთ და რა დოკუმენტებია საჭირო? რეზიდენტის ან არარეზიდენტის სტატუსის დოკუმენტური დადასტურება (რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გატარებული დრო) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის მოწმობა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად მნიშვნელოვანია დასაქმებულის საგადასახადო სტატუსის განსაზღვრა. ანუ რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტია თუ არა. ამ კითხვაზე პასუხი განსაზღვრავს გადასახადის განაკვეთს (არსებობს გამონაკლისები ამ წესიდან, ჩვენ მათ აღვნიშნავთ) და სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის უზრუნველყოფას. უფრო მეტიც, საგადასახადო სტატუსი დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციაში გატარებული დღეების რაოდენობაზე. მოდით გაერკვნენ, რა დოკუმენტები შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთში თანამშრომლის ყოფნის დასადასტურებლად.

საგადასახადო რეზიდენტები

საგადასახადო რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციაში ფიზიკური პირის ყოფნის ვადა არ წყდება საზღვარგარეთ მოგზაურობის დროით მოკლევადიანი (ექვს თვეზე ნაკლები) მკურნალობის ან ტრენინგის, აგრეთვე შრომითი ან სხვა მოვალეობების შესრულებასთან დაკავშირებით. მუშაობა (მომსახურების მიწოდება) ნახშირწყალბადების ოფშორულ საბადოებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

საგადასახადო სტატუსის დასადგენად ფიზიკური პირის მოქალაქეობას არ აქვს მნიშვნელობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 05/05/2015 No. 03-04-05/25727 და 04/03/2015 No. 03-04 -05/18625). ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, ისევე როგორც არარეზიდენტები, შეიძლება იყვნენ ნებისმიერი სახელმწიფოს მოქალაქე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 14 აგვისტოს წერილი No. 03-08-05).

თქვენი ინფორმაციისთვის

Collapse Show

საგადასახადო რეზიდენტისა და რეზიდენტის ცნებები სავალუტო კანონმდებლობის დებულებების გამოყენების მიზნებისთვის არ ემთხვევა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 3 სექტემბრის წერილი No. OA-3-17/2962).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რეზიდენტობა დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ყოფნის რეალურ დროზე და არა ოფიციალური დასაქმების დროზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/03/2015 No. 03-04-05/ 18625).

თქვენი ინფორმაციისთვის

Collapse Show

ფიზიკური პირის საბოლოო საგადასახადო სტატუსი, რომელიც განსაზღვრავს საგადასახადო პერიოდში მიღებული მისი შემოსავლის დაბეგვრას (კალენდარული წელი), განმარტებულია მოცემულ წელს რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის პერიოდის გათვალისწინებით (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთი 2014 წლის 30 დეკემბრის No03-04-06/68489).

ზემოაღნიშნული 183 დღის გაანგარიშება ხდება დამსაქმებლების მიერ იმ დღიდან, როდესაც დასაქმებული რეალურად მიიღებს შემოსავალს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 2 მარტის წერილი No. OA-3-17/779@).

მხედველობაში მიიღება 12 თვიანი პერიოდი, მ.შ. დაწყებული ერთიდან და დამთავრებული მომდევნო კალენდარული წელს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 04/29/2015 No. OA-4-17/7402@ და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 03/31/2015 No. 03-04-05/17664).

183 დღე გამოითვლება ყველა კალენდარული დღის შეჯამებით, როდესაც ფიზიკური პირი იმყოფებოდა რუსეთის ფედერაციაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2012 წლის 22 აგვისტოს No. ED-4-3/13897@ და რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2015 წლის 29 ივნისის No03-04- 05/37275). ამავდროულად, კოდექსის დებულებები არ შეიცავს მოთხოვნებს განსაზღვრული 183 დღის უწყვეტობის შესახებ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილები No. OA-3-17/2276@ და 27 ივნისით დათარიღებული. , 2014 No OA-3-17/2137).

რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის დღედ ითვლება რუსეთის ტერიტორიაზე შესვლისა და გასვლის დღეები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილები No. OA-3-17/2276@, აპრილის თარიღი. 1, 2009 No ShS-17-3/72@ 24 აპრილის .2015 No OA-3-17/1702@).

როდესაც ფიზიკური პირი მიემგზავრება რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ მკურნალობის გასავლელად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ყოფნის პერიოდი შეიძლება მოიცავდეს დღეებს, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა გასცა მკურნალობის სავალდებულო ნებართვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 2 ივლისის წერილი No. 03-04-05/38173).

თქვენი ინფორმაციისთვის

Collapse Show

კანონმდებლობა არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ავალდებულებენ გადასახადის გადამხდელებს, აცნობონ საგადასახადო ორგანოებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დაკარგვის შესახებ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 2015 წლის 16 იანვარს No. OA-3-17/87@ და 2014 წლის 19 დეკემბრის No OA-3-17/4397@) .

ვინ არის პასუხისმგებელი არასწორ სტატუსზე?

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ წერილში No. 03-04-06/32676 08/12/2013 განაცხადა, რომ პასუხისმგებლობა შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირის საგადასახადო სტატუსის სწორად განსაზღვრაზე, გადასახადის გაანგარიშებაზე და გადახდის შესახებ მისი საგადასახადო სტატუსის შესაბამისად. დევს დამსაქმებელთან.

ამრიგად, თუ არსებობს საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე არ შეიძლება იყოს საგადასახადო რეზიდენტი, დამსაქმებელს უფლება აქვს მოითხოვოს შესაბამისი დოკუმენტები ან მათი ასლები ფიზიკური პირისგან. ასეთი დოკუმენტების ასლების ნოტარიულად დამოწმება, ისევე როგორც მათი თარგმანის ნოტარიულად დამოწმება რუსულ ენაზე, არ არის საჭირო. თუ ფიზიკური პირი არ წარადგენს მოთხოვნილ საბუთებს, საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს ამ ფიზიკურ პირზე გადახდილ შემოსავალს მიმართოს საგადასახადო განაკვეთი და საგადასახადო ბაზის გამოთვლის წესი, რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო რეზიდენტი პირებისთვის.

ფიზიკური პირების საგადასახადო სტატუსის დადგენა, რომლებიც იღებენ შემოსავალს, ახორციელებს დამსაქმებლის მიერ დამოუკიდებლად, თითოეული კონკრეტული სიტუაციის მახასიათებლების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 16 მარტის წერილი No. 03-04-06/). 6-64).

Დამხმარე დოკუმენტაცია

კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფიზიკური პირების ყოფნის დამადასტურებელი დოკუმენტების ჩამონათვალს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 03/05/2013 No. ED-3-3/743@ და სამინისტრო. რუსეთის ფინანსები 01/13/2015 No03-04-05/69536). ამიტომ, განვიხილოთ ოფიციალური პირების განმარტებები.

პასპორტი

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფიზიკური პირის ფაქტობრივი ყოფნის დამადასტურებელი დოკუმენტები, პირველ რიგში, არის პასპორტის გვერდების ასლები სასაზღვრო კონტროლის ორგანოების ნიშნებით საზღვრის გადაკვეთის შესახებ (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2015 წლის 10 ივნისით No. OA-3-17/2276@).

იმავდროულად, პასპორტში ყოველთვის არ არის განთავსებული საზღვრის გადაკვეთის ნიშანი. უფრო მეტიც, ეს ეხება როგორც მეზობელ ქვეყნებს, ასევე მის ფარგლებს გარეთ. მაგალითად, შიდა რუსული პასპორტით შეგიძლიათ შეხვიდეთ აფხაზეთში, ბელორუსიაში, ყაზახეთსა და ყირგიზეთში. თუ ვსაუბრობთ დსთ-ს არაწევრ ქვეყნებზე, ბევრი ქვეყანა არ გასცემს გასასვლელ შტამპს (ახალი ზელანდია, აშშ, დიდი ბრიტანეთი და ა.შ.). ვნახოთ, როგორ დავადასტუროთ საგადასახადო სტატუსი ამ შემთხვევებში.

სხვა დოკუმენტები

დამხმარე დოკუმენტების სავარაუდო სია ჩამოყალიბდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის No OA-3-17/2276@ 2014 წლის 19 დეკემბრის No OA-4-17/26338 წერილებში, დათარიღებული. 2014 წლის 22 ოქტომბერი No OA-3-17/3584@ , 03/05/2013 No ED-3-3/743@, 01/22/2013 No ED-3-3/150@, სამინისტრო. რუსეთის ფინანსთა 01/13/2015 No03-04-05/69536, 25.12.2014 No03 -04-05/67311, 26.04.2012 No03-04-05/ 6-557 წწ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე პირის ფაქტობრივი ყოფნის დამადასტურებელი დოკუმენტებია:

• ინფორმაცია სამუშაო დროის ფურცლიდან;
• მიგრაციის ბარათის მონაცემები;
• საცხოვრებელ ან ყოფნის ადგილზე რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები;
• სერთიფიკატები წინა სამუშაო ადგილებიდან;
• სერთიფიკატები საგანმანათლებლო დაწესებულებებიდან;
• სასტუმროს ქვითრები.

ეს ასევე შეიძლება იყოს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით რეგულირებული წესით შედგენილი სხვა დოკუმენტები, რომელთა საფუძველზეც შესაძლებელია დადგინდეს რუსეთში ფიზიკური პირის ფაქტობრივი ყოფნის ხანგრძლივობა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები). მოსკოვისთვის 2012 წლის 15 მარტის No20-14/022432@ და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 07/22/2011 No ED-4-3/11900@).

თუ ჩვენ არ ვსაუბრობთ პასპორტში ნიშანზე, მაშინ ყველაზე ხშირად რუსეთში ყოფნა დასტურდება დოკუმენტების ნაკრებით (მაგალითად, ზემოთ მითითებული სიიდან). მაგალითად, შემდეგი თავისთავად არ ადასტურებს რუსეთის ფედერაციაში ყოფნას:

• ყოფნის ადგილზე მისვლის შეტყობინება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის No03-04-06/65970 წერილი);
• ბინადრობის ნებართვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 25 დეკემბრის No03-04-05/67311 წერილი);
• რეგისტრაცია (დროებითი / მუდმივი) რუსეთის ფედერაციაში საცხოვრებელ ადგილზე და ფიზიკური პირის რეგისტრაციის ცნობა საგადასახადო ორგანოში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 13 იანვრის წერილი No. 03-04-05/69536). ).

თქვენი ინფორმაციისთვის

Collapse Show

დასაქმებულს შეუძლია დამსაქმებელს მიაწოდოს გადასახადის დასაკავებლად საჭირო დოკუმენტები მისი საგადასახადო სტატუსის შესაბამისად, დამოუკიდებლად ან დამსაქმებლის მოთხოვნით (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 23 სექტემბრის წერილი No. 3-5-). 03/529@).

დოკუმენტები მკურნალობისა და ტრენინგისთვის

როგორც უკვე ვთქვით, პირის რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის პერიოდი არ წყდება იმ დროით, როდესაც ის საზღვარგარეთ მიემგზავრება მოკლევადიანი (ექვს თვეზე ნაკლები) მკურნალობის ან ტრენინგის მიზნით (საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია).

ტრენინგი გაგებულია, როგორც ინდივიდუალური სტუდენტის მიერ საგანმანათლებლო პროგრამის დაუფლების პროცესი და არა პედაგოგიური პერსონალის მიერ სწავლების სერვისის მიწოდება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 27 მაისის წერილი No. 03-04-05/19093). ).

სწავლის დამადასტურებელი დოკუმენტები შეიძლება იყოს უცხოური პასპორტის გვერდების ასლები სპეციალური (სასწავლო) ვიზებით და საზღვრის გადაკვეთის ნიშნებით სასაზღვრო კონტროლის ორგანოებიდან, აგრეთვე უცხოურ საგანმანათლებლო და სხვა ორგანიზაციებთან შესაბამისი სერვისების მიწოდების შესახებ შეთანხმებების ასლები (წერილი. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 28 მაისის No OA-4-13/9604).

დადასტურება, რომ ინდივიდი გადის მკურნალობას, შეიძლება დაიდოს კონტრაქტები სამედიცინო დაწესებულებებთან, სამედიცინო დაწესებულებების მიერ გაცემული სერთიფიკატები, რომლებიც მიუთითებენ მკურნალობის განხორციელებაზე, მკურნალობის დროზე, ასევე პასპორტის ასლებით საზღვრის გადაკვეთის შესახებ ნიშნებით. (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 26 ივნისის No03 -04-06-01/182 წერილი).

შეგახსენებთ, რომ შეზღუდვები ასაკზე, საგანმანათლებლო დაწესებულებების ტიპებზე, აკადემიურ დისციპლინებზე, სამედიცინო დაწესებულებებზე, დაავადებათა ტიპებზე, აგრეთვე იმ უცხო ქვეყნების ჩამონათვალზე, რომლებშიც მოქალაქეებს შეუძლიათ გაიარონ მკურნალობა ან ტრენინგი (ექვს თვეზე ნაკლები) არ არის დადგენილი. კანონმდებლობა. ეს დასკვნა გაკეთდა რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 23 სექტემბრის No3-5-03/529@ წერილში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მოკლევადიანი (ექვს თვეზე ნაკლები) ტრენინგის/მკურნალობის მიზნით საზღვარგარეთ ცხოვრების დღეები მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციაში გატარებული დღეების გაანგარიშებისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდი ტოვებს რუსეთის ფედერაციას ტრენინგის/მკურნალობის მიზნით და დაბრუნდება რუსეთის ფედერაცია ტრენინგის/მკურნალობის დასრულების შემდეგ (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2012 წლის 26 სექტემბრის No. 03-04-05/6-1128).

როცა საგადასახადო სტატუსს არ აქვს მნიშვნელობა

მინიმალური გადასახადი სტატუსის მიუხედავად

ზოგიერთ შემთხვევაში, ფიზიკური პირის საგადასახადო სტატუსის მიუხედავად, დამსაქმებელი ასეთ დასაქმებულზე ითვლის გადასახადს 13% განაკვეთის საფუძველზე. ჩვენ ვსაუბრობთ შემდეგ სიტუაციებზე:

ერთი ადამიანი, მაგრამ განსხვავებული ტარიფები

როგორც ხედავთ, უცხოელის საგადასახადო სტატუსი ყოველთვის არ მოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე. ყოველთვის საჭიროა გავითვალისწინოთ, თუ რა სტატუსით ჩავიდა უცხო ქვეყნის მოქალაქე რუსეთში. მაგალითად, უკრაინის დონეცკის და ლუგანსკის რეგიონებიდან დატოვებული ფიზიკური პირების შემოსავლის დაბეგვრა, პირველ რიგში, დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის დროზე. ამავდროულად, თუ ამ მოქალაქეებმა მიიღეს ლტოლვილის სტატუსი რუსეთის ფედერაციაში, მაშინ შემოსავალი შრომითი საქმიანობიდან, რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის მიუხედავად, იბეგრება 13%-ით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი თ. 2015 წლის 3 აპრილის No03-04-05/18625 11 მარტის 2015 წლის No03-04-05/12859 და 29.01.2015 No03-04-05/3267). თუ მოქალაქე კარგავს ლტოლვილის სტატუსს, მაგრამ არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ მისი შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას 30%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 6 მარტის წერილი No. BS-4. -11/3628@).

როგორც ხედავთ, საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი ყოველთვის აქტუალურია.

კიდევ ერთი მაგალითი მოვიყვანოთ. მაღალკვალიფიციური სპეციალისტის მიერ მიღებული შემოსავალი არ ექვემდებარება დაბეგვრას 13%-იანი განაკვეთით, არამედ მხოლოდ რუსეთის ფედერაციაში შრომითი საქმიანობის განხორციელებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 17 მარტის წერილი No. 03-04). -06/14003). თუ ასეთი თანამშრომელი არ არის საგადასახადო რეზიდენტი, მაშინ ორგანიზაციის მიერ გადახდილი თანხა საცხოვრებელი ადგილიდან სამუშაო ადგილამდე ბარგის ტრანსპორტირების, ტრენინგის, საცხოვრებელი ფართის დაქირავებისა და მანქანის პარკირების ხარჯებისთვის იბეგრება. განაკვეთი 30% (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 2 აპრილის წერილი No03-04- 06/18278 და 2014 წლის 16 დეკემბრის No03-04-06/64843).

სტანდარტული გამოქვითვები და საგადასახადო სტატუსი

გადასახადის გაანგარიშებისას დასაქმებულთა შემოსავალი იბეგრება ხელოვნების 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 (13%), შეიძლება შემცირდეს გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ამ უფლებით სარგებლობენ გადასახადის გადამხდელები, მიუხედავად მათი მოქალაქეობისა და რეგისტრაციის ადგილისა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2012 წლის 29 თებერვალი No. 20-14/14805@).

იმის გათვალისწინებით, რომ ეს ნორმა ეხება კონკრეტულად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის კონკრეტულ პუნქტს და არა მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთს, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გამოქვითვის მისაღებად თქვენ უნდა იყოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი.

მაგალითად, თუ უცხო ქვეყნის მოქალაქე, რომელიც აღიარებულია ლტოლვილად ან მიიღო დროებითი თავშესაფარი რუსეთში, არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი და მისი შემოსავალი იბეგრება 13% განაკვეთით (224-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), მაშინ საგადასახადო გამოქვითვები არ არის გათვალისწინებული. როდესაც მითითებული პირი ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი და მისი შემოსავალი დაიბეგრება ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილი 13%-ის განაკვეთით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, მას შეიძლება მიეცეს გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 30 ოქტომბრის No. BS-3-11/3689@).

კიდევ ერთი მაგალითი მოვიყვანოთ. ბელორუსის, ყაზახეთისა და სომხეთის რესპუბლიკების მოქალაქეების მიერ 2015 წლის 1 იანვრიდან მიღებული შემოსავალი რუსეთის ფედერაციაში დასაქმებასთან დაკავშირებით, იბეგრება 13%-ით. თუმცა, ხელშეკრულების დებულება ამ სახელმწიფოების მოქალაქეების შემოსავლებზე წევრი სახელმწიფოების საგადასახადო რეზიდენტებისთვის გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთების გამოყენების შესახებ არ ნიშნავს, რომ ეს მოქალაქეები ავტომატურად აღიარებულნი არიან შესაბამის სახელმწიფოში რეზიდენტებად. ფიზიკური პირის რომელიმე წევრი სახელმწიფოს საგადასახადო რეზიდენტად აღიარების საკითხებს ხელშეკრულება არ არეგულირებს. ამ მიზნებისათვის გამოიყენება ეროვნული კანონმდებლობის დებულებები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/09/2015 No. 03-04-06/20223).

თქვენი ინფორმაციისთვის

Collapse Show

მოქალაქეს შეუძლია მიიღოს შემოსავალი არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციაში, არამედ მის ფარგლებს გარეთ მდებარე წყაროებიდან. მაგალითად, თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტმა მიიღო შემოსავალი საზღვარგარეთ, გადასახადი უნდა გამოითვალოს ორჯერ (რუსეთის ფედერაციაში და ქვეყანაში, სადაც შემოსავალი გადაიხადა). მსგავსი სიტუაციების თავიდან ასაცილებლად სახელმწიფოები დებენ სპეციალურ შეთანხმებებს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად.

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების პროცედურა მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საინფორმაციო შეტყობინებაში „საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების პროცედურის შესახებ. რუსეთის ფედერაცია“.

ყველა საჭირო ინფორმაცია საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების შესახებ განაცხადის შეტანის პროცედურის შესახებ განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, განყოფილებაში "ფიზიკები" ფილიალში "რეზიდენტობისა და მოქალაქეობის საკითხები" (ფედერალური გადასახადის წერილი). რუსეთის 2014 წლის 27 ივნისის სამსახური No OA-3-17/2137).

შეგახსენებთ, რომ 2016 წლიდან შემოღებულ იქნა უცხო სახელმწიფოების საგადასახადო რეზიდენტი ფიზიკური პირების შემოსავლების გათავისუფლების ახალი პროცედურა (2015 წლის 8 ივნისის 146-FZ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლის მე-3 პუნქტი „ცვლილებების შესახებ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 23-ე თავი ").

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 7 ნოემბრის N MMВ-7-17/837@ ბრძანება ოფიციალურად დაამტკიცა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების პროცედურა, ამ სტატუსის მისაღებად განაცხადის ფორმა და ფორმატი. , ასევე საგადასახადო ორგანოებისთვის მისი წარდგენის მეთოდებს. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ამ სერვისის მიწოდების ვადაც 40 დღე განისაზღვრა.

2017 წლის ივლისიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოვალეობებში დაიწყო გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსის დადასტურება, მაგრამ ამ პროცედურის პროცედურა დეტალურად არ იყო გაწერილი. ჩვენ უნდა დავეყრდნოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ძველ საინფორმაციო მესიჯს, რომელიც მომზადებულია ხელოვნების 1-ლ პუნქტში ცვლილებებამდეც კი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32.

განვიხილოთ დეტალურად ვინ არის აღიარებული საგადასახადო რეზიდენტად და რა შეიცვალა ამ სტატუსის დასადასტურებლად 2017 წელს.

გადასახადის რეზიდენტი - ვინ არის?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი არის ფიზიკური პირი, რომელიც იმყოფება რუსეთში მინიმუმ 183 დღის განმავლობაში ზედიზედ 12 კალენდარული თვის განმავლობაში.

Შენიშვნა:ეს პერიოდი არ წყდება საზღვარგარეთ მკურნალობისა და ტრენინგის მიზნით 6 თვეზე ნაკლები ყოფნისას, აგრეთვე ნახშირწყალბადების ოფშორულ საბადოებში სამუშაოს ან მომსახურების გაწევისას.

რატომ გჭირდებათ რუსეთის რეზიდენტის სტატუსის დადასტურება?

ამ სტატუსის დადასტურება შეიძლება საჭირო გახდეს როგორც ინდივიდისთვის, ასევე ორგანიზაციისთვის შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ რუსული კომპანია უწევს მომსახურებას ან ყიდის საქონელს უცხოურ კონტრაგენტზე.

  ამ შემთხვევაში, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, უცხოურ ორგანიზაციას უფლება აქვს მოითხოვოს რეზიდენტის სტატუსის დადასტურება (შეტყობინება) კონტრაგენტისგან - რუსული კომპანიისგან.

• თუ ინდმეწარმე ან მოქალაქე მომსახურებას უწევს უცხოელ პარტნიორს.

  ისევე, როგორც პირველ შემთხვევაში, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, უცხოელ პარტნიორს უფლება აქვს მოსთხოვოს მას მომსახურების მიმწოდებელი რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

• თუ ორგანიზაცია ან მოქალაქე იღებს შემოსავალს უცხოური კომპანიის საქმიანობაში მონაწილეობით ().
• როდესაც მითითებული შეტყობინების გაცემას მოითხოვს უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანო.

მოკლედ განვიხილოთ, როგორ შეიცვალა ამ სტატუსის მიღების პროცედურა 2017 წელს.

ცვლილებების შედარებითი ცხრილი, რომელიც მოხდა რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსის დასადასტურებლად

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ საგადასახადო სამსახურისგან მითითებული შეტყობინების მიღების ახალი პროცედურა.

პროცედურის მარეგულირებელი დოკუმენტი

2017 წლის 9 დეკემბრიდან, საგადასახადო სამსახურისგან შეტყობინება მიიღება რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 7 ნოემბრის N ММВ-7-17/837@ ბრძანების შესაბამისად.

ამ დოკუმენტში უფრო დეტალურად არის აღწერილი განცხადების შეტანისა და საგადასახადო ორგანოს მიერ შეტყობინების გაცემის პროცედურა. ბრძანების დანართებში ასევე შედის საგადასახადო ორგანოში შეტყობინების მისაღებად წარდგენილი დოკუმენტის ფორმა და თავად საგადასახადო ორგანოს მიერ გაცემული შეტყობინების ფორმა.

უწყება, რომელიც გასცემს შეტყობინებას

2017 წლის დეკემბრიდან რეზიდენტის სტატუსის დადასტურებას და შესაბამისი შეტყობინების გაცემას ახორციელებს უშუალოდ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ან მისი უფლებამოსილი ტერიტორიული ორგანო.

განაცხადი წარმოდგენილია რეზიდენტის სტატუსის დასადასტურებლად

2017 წლის დეკემბრამდე ორგანიზაციის, ინდივიდუალური მეწარმის ან მოქალაქის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი განაცხადის ფორმა საერთოდ არ არსებობდა, იგი შედგენილი იყო უფასო ფორმით, სადაც მითითებულია ფედერალური საგადასახადო ზემოაღნიშნულ საინფორმაციო შეტყობინებაში მითითებული აუცილებელი დოკუმენტები. სერვისი.

9 დეკემბრიდან განაცხადი იგზავნება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებული ფორმის მიხედვით (KND ნომერი 1111048), რომელშიც მითითებულია შემდეგი სავალდებულო ინფორმაცია:

• იურიდიული პირის დასახელება (ინდივიდუალური მეწარმის ან მოქალაქის სრული სახელი).
• წელი, რომლისთვისაც განმცხადებელს სურს შეტყობინების მიღება.
• შეტყობინების გაცემის მიზეზი (ორმხრივი საერთაშორისო ხელშეკრულების გამოყენების ან სხვა მიზნებისათვის).
• ინფორმაცია პირის პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის შესახებ, თუ მას არ აქვს TIN.
• ინფორმაცია ინდივიდუალური მეწარმის ან მოქალაქის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ყოფნის დროის შესახებ.
• ორგანიზაციის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტად აღიარების საფუძველი.

განაცხადის რა განყოფილებებს ავსებენ ინდმეწარმეები და რიგითი მოქალაქეები?

• სათაურის გვერდი, რომელშიც მითითებულია სრული სახელი და TIN, წელი, რომლისთვისაც გაიცემა შეტყობინება და მისი მიღების მეთოდი.

  თუ მოქალაქეს არ აქვს TIN, ის დამატებით ავსებს 002-ე გვერდის 1-ლი განყოფილებას, სადაც მიუთითებს პირადობის დამადასტურებელ დოკუმენტზე (პასპორტი, დაბადების მოწმობა, სამხედრო პირადობის მოწმობა და ა.შ.)

• ინფორმაცია ინდივიდუალური მეწარმის ან მოქალაქის რუსეთის ტერიტორიაზე ყოფნის დროის შესახებ (002 გვერდის 2 ნაწილი).

რა განყოფილებებს ავსებს ორგანიზაცია?

• სატიტულო გვერდი, რომელშიც მითითებულია ორგანიზაციის დასახელება, INN/KPP, წელი, რომლისთვისაც გაიცემა შეტყობინება და საგადასახადო სამსახურისგან შეტყობინების მიღების მეთოდი.
• ორგანიზაციის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტად ცნობის საფუძველი (002 გვერდის მე-3 ნაწილი).

დოკუმენტის ფორმა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დასადასტურებლად ().

განაცხადს თან ერთვის დოკუმენტები

ორგანიზაციას, ინდმეწარმეს ან მოქალაქეს უფლება აქვს განაცხადს დაურთოს შემდეგი დოკუმენტები:

• შემოსავლის მიღების ან უცხო ქვეყანაში მისი მიღების უფლების დამადასტურებელი ხელშეკრულების (ხელშეკრულების) ასლი.
• ქონების საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
• მონაწილეთა კრების გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის ან დივიდენდების გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.
• საგადახდო დავალების ასლები (ფულადი ქვითრები).
• საბუღალტრო სერთიფიკატები.
• სხვა პირველადი დოკუმენტაცია.

Შენიშვნა:ინდივიდუალური მეწარმის ან მოქალაქის მიერ წარდგენილ განცხადებას შეიძლება დაერთოს ამ პირის რუსეთის ტერიტორიაზე ყოფნის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები იმ პერიოდის განმავლობაში, რისთვისაც უნდა მიიღოთ შეტყობინება.

Მნიშვნელოვანი:თუ განცხადებას თანდართული დოკუმენტები შედგენილია უცხო ენაზე, ისინი უნდა იყოს თარგმნილი რუსულად და დამოწმებული ნოტარიულად.

საგადასახადო სამსახურში დოკუმენტების წარდგენის მეთოდები

განაცხადი საჭირო დოკუმენტების პაკეტით შეიძლება გაიგზავნოს საგადასახადო ორგანოში:

• პირადად.
• რეგისტრირებული ფოსტით დანართების სიით.
• ინტერნეტში რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდის საშუალებით.

ანალოგიურად, ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ მეწარმეს ან მოქალაქეს შეუძლია მიიღოს შეტყობინება საგადასახადო სამსახურისგან, რომელიც ადასტურებს რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსს.

დამადასტურებელი დოკუმენტის გაცემის ვადა

შეტყობინების გაცემის ვადაა 40 დღე საგადასახადო ორგანოს მიერ საჭირო დოკუმენტაციის მიღებიდან.

პერიოდი, რომლისთვისაც გაიცემა დადასტურება

რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების შესახებ შეტყობინება გაიცემა ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში, ცალ-ცალკე შემოსავლის ან ქონების თითოეული წყაროსთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი ნიშნავს, რომ კომპანია ან ფიზიკური პირი იხდის გადასახადებს რუსეთის სასარგებლოდ. რეზიდენცია განისაზღვრება ფიზიკური პირებისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ყოფნის ხანგრძლივობით, რუსული კომპანიებისთვის რეგისტრაციის ადგილით და უცხოური ორგანიზაციის მართვის ადგილით; ასევე, უცხოურ კომპანიას შეუძლია მიიღოს გადასახადის სტატუსი. რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე (207-ე მუხლის მე-2 პუნქტი; RF საგადასახადო კოდექსის 246.2 მუხლი).

რეზიდენტის სტატუსი უნდა დადასტურდეს, მაგალითად, იმ პირებისთვის, რომლებიც მუშაობენ უცხოელ პარტნიორებთან ან იღებენ დივიდენდებს უცხოური კომპანიებისგან, რათა თავიდან აიცილონ ორმაგი დაბეგვრა. ჩვენ გეტყვით, სად უნდა წახვიდეთ თქვენი სტატუსის დასადასტურებლად და რა არის საჭირო ამისათვის ამ სტატიაში.

განაცხადი დადასტურებისთვის

მათი სტატუსის დასადასტურებლად ფიზიკურ პირს ან ორგანიზაციას ეძლევა ბინადრობის მოწმობა. მისი მოთხოვნა შესაძლებელია მხოლოდ ერთი სამთავრობო სააგენტოსგან - რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI მონაცემთა ცენტრალიზებული დამუშავებისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI მონაცემთა ცენტრებისთვის). ამისათვის თქვენ უნდა დაწეროთ აპლიკაცია, რომელიც უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• იურიდიული პირებისთვის - სრული სახელი, მისამართი, INN, KPP, OGRN; ფიზიკური პირებისთვის – გვარი, სახელი, პატრონიმი, მისამართი, INN, OGRNIP (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• წელი, რომლისთვისაც საჭიროა სტატუსის დადასტურება;
• სახელმწიფო, რომლის საგადასახადო ორგანოსაც წარედგინება დოკუმენტი;
• განაცხადს თანდართული დოკუმენტების ჩამონათვალი;
• ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ან უფლებამოსილი პირის ხელმოწერა (ამ შემთხვევაში წარმოდგენილი უნდა იყოს ამ პირის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის ორიგინალი); ინდივიდუალური ხელს აწერს საკუთარი ხელით.

განაცხადის სპეციალური შაბლონი არ არსებობს, ორგანიზაციები ავსებენ განაცხადს საკუთარი ბლანკით, ხოლო ფიზიკური პირები ავსებენ განაცხადს ნებისმიერი ფორმით.

საგადასახადო რეზიდენტობაზე განაცხადის გარდა, თან ერთვის ხელმძღვანელის მიერ ხელმოწერილი და ბეჭდით დამოწმებული საბუთების ასლები, რომლებიც ადასტურებენ საზღვარგარეთ შემოსავლის შესაძლო მიღებას. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება შეიცავდეს:

• შეთანხმება ან ხელშეკრულება;
• აქციონერთა კრების მიერ მიღებული გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ;
• ორგანიზაციის ნორმატიული დოკუმენტები; ფიზიკური პირისთვის – პასპორტის ან სხვა პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლები;
• საზღვარგარეთიდან საპენსიო გადასახადის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები;
• ფიზიკური პირები, ინდივიდუალური მეწარმეების გარდა, ასევე წარადგენენ ცხრილს რუსეთის ტერიტორიაზე გატარებული დროის გამოსათვლელად დადგენილი ფორმით, აგრეთვე დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მათ ყოფნის შესახებ რუსეთის ფედერაციაში წელიწადში მინიმუმ 183 დღის განმავლობაში.

განაცხადი ყველა დანართთან ერთად შეიძლება წარედგინოს პირადად რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ექსპედიციას ან გაიგზავნოს ფოსტით (მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 20 მაისის No16-15/049797 წერილი).

რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების გაცემის პროცედურა

განაცხადები განიხილება 30 კალენდარული დღის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI-ს მიერ მონაცემთა ცენტრისთვის დოკუმენტების მიღების დღიდან. თუ საჭიროა ფიზიკური პირის საცხოვრებლის მიმდინარე წლის დადასტურება, მაშინ მას შეეძლება მისი მიღება არა უადრეს 3 ივლისისა, ანუ რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის 183 დღის შემდეგ.

თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ თქვენი წინა წლების სტატუსი, თუ გაქვთ საჭირო დოკუმენტები, მაგრამ თუ სამ წელზე მეტი გავიდა საჭირო პერიოდიდან, შეიძლება დაგჭირდეთ სხვა დამატებითი დადასტურება: გადახდის ფურცლები, საგადასახადო დეკლარაციები, საბანკო ანგარიშები და ა.შ.

შედეგად, საგადასახადო ორგანო გასცემს დადგენილი ფორმის ბინადრობის ცნობას, ან ცალკეულ შემთხვევებში დამოწმებულია უცხო სახელმწიფოს შესაბამისი ფორმა.

დასტური გაიცემა ერთ ეგზემპლარად, თუ უცხო სახელმწიფოს კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, ასევე, თუ რეზიდენტი მოითხოვს ასლების უფრო დიდ რაოდენობას რამდენიმე კონტრაგენტთან გასაგზავნად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურება - განაცხადის ნიმუში

ფედერალური რეგიონთაშორისი ინსპექციისადმი

საგადასახადო სამსახური ცენტრალიზებული გზით

მონაცემთა დამუშავება (რუსეთის MI ფედერალური საგადასახადო სამსახური მონაცემთა ცენტრებისთვის)

განაცხადი ორგანიზაციის, როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დამადასტურებელი მოწმობის გაცემის შესახებ.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „ვოლნა“ (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, მისამართი: მოსკოვი, პარკოვაიას ქ., 6) ითხოვს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დამადასტურებელი 201 წლის 6 წლის განმავლობაში. დასტური წარედგინება ყაზახეთის რესპუბლიკის საგადასახადო ორგანოებს.

განაცხადი:

1. საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობის ასლი - 1 ფურცელზე.
2. 2015 წლის 10 აპრილის No1/ნ ხელშეკრულება – 6 ფურცელზე.

შპს ვოლნას დირექტორი პეტროვიპეტროვი ი.მ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურება შეიძლება საჭირო გახდეს მოქალაქის ვალდებულებასთან, გამოთვალოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მათ შორის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით, ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად.

მითითება. საგადასახადო რეზიდენტები

როგორც წესი, საგადასახადო რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. საერთაშორისო ხელშეკრულებებმა შეიძლება დააწესოს საცხოვრებელი ადგილის დადგენის განსხვავებული პროცედურა (Ხელოვნება. 7, პუნქტი 2, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207).

2017 წლის 1 ივლისიდან საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით გასცეს დოკუმენტი (ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმაში), რომელიც დაადასტურებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსს. თუმცა, ასეთი დოკუმენტის წარდგენის პროცედურა ჯერ დამტკიცებული არ არის. ამრიგად, ჩვენ შემდეგ განვიხილავთ საკითხს, თუ როგორ შეიძლება დაადასტუროს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსი საგადასახადო ორგანოს მიერ მითითებული დადასტურების არარსებობის შემთხვევაში (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 16, პუნქტი 1, მუხლი 32. ფედერაცია; 2016 წლის 30 ნოემბრის N 401-FZ კანონის მე-6 ნაწილის მე-13 მუხლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის მიზნით

მოქალაქის საგადასახადო სტატუსი გავლენას ახდენს პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის ზომაზე, პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად მიღებული შემოსავლის აღიარებაზე, ასევე დაბეგვრისგან გათავისუფლებაზე (217-ე მუხლის 209-ე მუხლის 17.1 პუნქტი, 224-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

მოქალაქის საგადასახადო სტატუსს განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი (დამსაქმებელი, ბანკი და ა.შ.) მისთვის შემოსავლის გადახდის ყოველი თარიღისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი ყოფნის ფაქტიური დროის მიხედვით. საბოლოო საგადასახადო სტატუსი, რომელიც განსაზღვრავს მისი შემოსავლის დაბეგვრის წესს, დგინდება საგადასახადო პერიოდის - წლის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 216-ე მუხლი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა არ ადგენს რაიმე წესს საგადასახადო აგენტებისთვის, რათა დაადასტურონ მოქალაქის რუსეთის ფედერაციაში ყოფნის ფაქტობრივი დრო და არ ითვალისწინებს სპეციალურ პროცედურას მისი საგადასახადო სტატუსის განსაზღვრისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის. ამისათვის საგადასახადო აგენტს შეუძლია მოქალაქეებისგან მოითხოვოს საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია. საგადასახადო აგენტი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს შემოსავლის მიმღებთა სტატუსს თითოეული კონკრეტული სიტუაციის მახასიათებლების მიხედვით.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქალაქეების ფაქტობრივი ყოფნის დამადასტურებელი დოკუმენტებია:

• ინფორმაცია სამუშაო დროის ფურცლიდან;
• სასაზღვრო კონტროლის ორგანოების პასპორტის გვერდების ასლები საზღვრის გადაკვეთის ნიშნებით;
• მიგრაციის ბარათის მონაცემები;
• დოკუმენტები საცხოვრებელ (ყოფნის) ადგილზე რეგისტრაციის შესახებ, შესრულებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას წლის ბოლოს გადასახადის გადაანგარიშებასთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის შეძენილი სტატუსის შესაბამისად ახორციელებს საგადასახადო ორგანო. ამისათვის აუცილებელია საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა მითითებული წლის ბოლოს, ასევე დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსს ამ წელს (საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის 78-ე მუხლის 1.1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად

საერთაშორისო ხელშეკრულებების გამოყენებასთან დაკავშირებით საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების პროცედურა და დოკუმენტების ჩამონათვალი ახსნილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საინფორმაციო შეტყობინებაში „რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დადასტურების პროცედურის შესახებ. ფედერაცია“.

რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეებს, უცხო ქვეყნის მოქალაქეებს და მოქალაქეობის არმქონე პირებს მონაცემების ცენტრალიზებული დამუშავების შესახებ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონთაშორისი ინსპექციის მიერ გაცემულია დადასტურება. რუსეთის ფედერაცია, რომელიც უნდა იყოს მინიმუმ 183 კალენდარული დღე მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. ამრიგად, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დადასტურება გაიცემა არა უადრეს მიმდინარე კალენდარული წლის 3 ივლისისა. ნებისმიერი გასული საგადასახადო პერიოდის დადასტურება (თუ მოთხოვნილი პერიოდისთვის ყველა საჭირო დოკუმენტი ხელმისაწვდომია) შეგიძლიათ მიიღოთ ნებისმიერ დროს.

თუ გსურთ მიიღოთ დადასტურება საგადასახადო პერიოდებზე, ვიდრე სამი წლით ადრე განაცხადის დაწყებამდე, მიაწოდეთ დეკლარაციების ასლები ფორმაში 3-NDFL შესაბამისი პერიოდებისთვის საგადასახადო ორგანოს ნიშნით და გადახდის დოკუმენტებით, რომლებიც ადასტურებენ გადასახადის გადახდას რომლის მიმართაც აპირებთ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შესაბამისი შეთანხმების გამოყენებას.

დადასტურების მისაღებად თქვენ უნდა მიუთითოთ:

1) განცხადება ნებისმიერი ფორმით, რომელშიც მითითებულია:

• კალენდარული წელი, რომლისთვისაც საჭიროა დადასტურება;
• უცხო სახელმწიფოს დასახელება, რომლის საგადასახადო ორგანოს წარედგინება დასტური;
• ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ. განმცხადებელი და მისი მისამართი;
• თანდართული დოკუმენტების სია და საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი;

2) უცხო ქვეყანაში შემოსავლის მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები:

• შეთანხმება (კონტრაქტი). თუ თქვენ უკვე წარადგინეთ ხელშეკრულების (კონტრაქტის) ასლი, რომელიც მოქმედებს ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, არ გჭირდებათ მისი ხელახლა წარდგენა. ამ შემთხვევაში განცხადებაში უნდა იყოს მითითება წერილზე, რომლითაც ადრე იყო გაგზავნილი ასეთი დოკუმენტის ასლი;
• აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ;
• საზღვარგარეთიდან პენსიის მიღების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები;
• სხვა დოკუმენტები;

3) პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლები;

4) უცხოური პასპორტის ყველა გვერდის ასლები (თუ ეს შესაძლებელია) - რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეებისთვის;

5) ცხრილი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გატარებული დროის გამოსათვლელად (ფორმა მოცემულია 2008 წლის 26 თებერვლის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საინფორმაციო შეტყობინების დანართში);

6) დოკუმენტები, რომლებიც ამართლებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე პირის ფაქტობრივ ყოფნას კალენდარული წლის განმავლობაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში - უცხო ქვეყნის მოქალაქეების (მოქალაქეობის არმქონე პირების) მიერ, რომლებიც ჩამოდიან უცხო სახელმწიფოების ტერიტორიიდან, რომლებთანაც რუსეთის ფედერაციას აქვს მოქმედი ხელშეკრულებები. უვიზო რეჟიმის შესახებ (სერთიფიკატი რუსეთის ფედერაციაში მუშაობის ადგილიდან, დროის ცხრილები, საჰაერო და სარკინიგზო ბილეთების ასლები და ა.შ.).

განაცხადი დადასტურებისა და დოკუმენტების გაცემის შესახებ შეიძლება გაიგზავნოს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI-ში მონაცემთა ცენტრში ფოსტით (მისამართი: 125373, მოსკოვი, პოხოდნის პროსპექტი, დომოლ. 3, კორპუსი 2) ან პირდაპირ გადაეცეს ექსპედიციას. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (მოსკოვი, ნეგლინნაიას ქ., No23).

განაცხადის განხილვის ვადაა 30 კალენდარული დღე რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI-ს მიერ მონაცემთა ცენტრისთვის ყველა საჭირო დოკუმენტის მიღების დღიდან.

დადასტურება ხორციელდება:

• დადგენილი ფორმის მოწმობის გაცემით;
• თანამდებობის პირის ხელმოწერითა და საგადასახადო ორგანოს ბეჭდით უცხო ქვეყნის კანონმდებლობით დადგენილი ფორმის დამოწმებით (თუ ამ სახელმწიფოს კომპეტენტურმა ორგანოებმა დადგენილი წესით აცნობეს რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ასეთი ფორმების ხელმისაწვდომობის შესახებ. ან თუ მათ შესახებ ინფორმაცია განთავსებულია უცხო სახელმწიფოს კომპეტენტური ორგანოების ოფიციალურ ვებ-გვერდებზე).

ფიზიკურ პირზე დადასტურება გაიცემა ერთ ეგზემპლარად. გამონაკლისია შემთხვევები, როდესაც უცხო სახელმწიფოს კანონმდებლობა მოითხოვს დადასტურების ორი ან მეტი ასლის ერთდროულად წარდგენას უცხო სახელმწიფოს საგადასახადო ორგანოში. ამ შემთხვევაში, იმ პირობით, რომ უცხო ქვეყნის კომპეტენტურმა ორგანოებმა დადგენილი წესით შეატყობინეს რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კანონმდებლობის განსაზღვრული დებულებების შესახებ, გაიცემა დასტურის ასლების შესაბამისი რაოდენობა.

სასარგებლო ინფორმაცია საკითხზე

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური საიტი -

იურიდიული პირის მოვალეობებში შედის ბიუჯეტში გადახდების განხორციელება. მრავალი ორგანიზაცია მუშაობს სხვადასხვა ქვეყანაში. ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად აუცილებელია. მოდით შევხედოთ ამ დოკუმენტის მახასიათებლებს.

Ზოგადი ინფორმაცია

რეზიდენტის სტატუსი განსაზღვრავს, რომელ სახელმწიფო ბიუჯეტში გადაიხდის გადასახადებს ბიზნეს სუბიექტი.

ცნება „რეზიდენტი“ ფართო გაგებით იურიდიულ მეცნიერებაში გულისხმობს პირს, რომელიც ოფიციალურად არის რეგისტრირებული კონკრეტული ქვეყნის ტერიტორიაზე და უშუალოდ ექვემდებარება მის კანონმდებლობას. ამ ფაქტის დასადასტურებლად გამოიყენება.

დოკუმენტის მიზანი

რეზიდენტურის დადასტურების აუცილებლობა წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე რეგისტრირებული ეკონომიკური სუბიექტი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში.

საზღვარგარეთ მოქმედი ადგილობრივი კომპანიებისთვისაც საჭიროა იურიდიული პირის საცხოვრებელი ადგილის მოწმობა.

პირველ და მეორე შემთხვევაში არის გარკვეული განსხვავებები, რომლებიც პირდაპირ აისახება გადასახადის განაკვეთებზე, გადახდის პროცედურასა და ბიუჯეტში გამოქვითვას დაქვემდებარებული თანხების დაანგარიშებაზე.

ორმაგი დაბეგვრის რისკი

იმისათვის, რომ საწარმომ არ გადაიხადოს გადასახადები ორჯერ, ქვეყნებს შორის იდება სპეციალური ხელშეკრულებები. მათი შესაბამისად, ერთ სახელმწიფოში რეგისტრირებული, მაგრამ მეორეში მოქმედი ბიზნეს სუბიექტები თავისუფლდებიან გადასახადების ნაწილისაგან, თუ ისინი გადაიხდიან სამუშაო ადგილზე. ასეთი შეთანხმება, მაგალითად, მოქმედებს რუსეთსა და ბელორუსს შორის.

იურიდიული პირისთვის ბინადრობის მოწმობასაგარეო სავაჭრო საქმიანობის ერთ-ერთი საკვანძო დოკუმენტია.

აპოსტილი

მას სტანდარტიზებულ საერთაშორისო ფორმას უწოდებენ იურიდიული პირების საცხოვრებელი ადგილის ცნობები. დოკუმენტი გამოიყენება უცხოელ კონტრაქტორებს გადასახადების შესახებ შეტყობინების წარდგენისთვის, რომელიც ორგანიზაციამ გადაიხადა რუსეთის ბიუჯეტში.

უნდა ითქვას, რომ აპოსტილი განკუთვნილია მხოლოდ ჰააგის კონვენციის მონაწილე ქვეყნებში რეგისტრირებული საწარმოებისთვის (ის დაიდო 1961 წელს). ასეთი სახელმწიფოების სიაში შედის რუსეთი, ყოფილი სსრკ-ს და ევროპის ქვეყნები, აშშ და მრავალი სხვა. საერთო ჯამში, კონვენციაში 130-ზე მეტი ქვეყანა მონაწილეობს.

თუ სახელმწიფომ არ მოაწერა ხელი კონვენციას, აპოსტილი უნდა დაკანონდეს. ეს პროცედურა ტარდება საკონსულოში.

სად შეიძლება ავიღო იურიდიული პირის ბინადრობის მოწმობა?

ამჟამად უფლებამოსილი ორგანოა ფედერალური საგადასახადო სამსახური მონაცემთა ცენტრების MI - მონაცემთა ცენტრალიზებული დამუშავების რეგიონთაშორისი ინსპექტორატი. სტრუქტურის ოფისი მდებარეობს მოსკოვში.

განცხადება და მასზე დართული საბუთები იგზავნება მისამართზე: მოსკოვი, პოხოდნის პროსპექტი, 3.

ისინი ასევე შეიძლება მიზანმიმართულად გაგზავნონ ექსპედიციაში ქუჩაში. ნეგლინნაია, 23.

ცნობა იურიდიული პირის ბინადრობის შესახებფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალური ფილიალის მიერ გაცემული არ შეიძლება წარდგენა უცხო მხარეზე. ასეთ დოკუმენტს არ აქვს ძალა (არასწორი).

იურიდიული პირის ბინადრობის მოწმობისათვის საჭირო საბუთების ჩამონათვალი

რა დოკუმენტები უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს MI? პირველ რიგში, ბიზნეს სუბიექტი ავსებს განაცხადს. ის ასევე შეიძლება დაიწეროს უფასო ფორმით.

მოწმობის გაცემის განცხადებაში იურიდიული პირის ბინადრობის მოწმობამიუთითებს:

• კომპანიის სახელი (სრული).
• ზუსტი მისამართი.
• ქვეყნის დასახელება, რომლის საგადასახადო სამსახურისთვისაც ხდება დოკუმენტის წარდგენა.
• OGRN.
• პერიოდი, რომლისთვისაც საჭიროა სერთიფიკატი.

განცხადებას ხელს აწერს საწარმოს დირექტორი ან მთავარი ბუღალტერი.

დოკუმენტები, რომლებიც უნდა დაერთოს, მოიცავს:

• ამონაწერის ასლი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან.
• უცხო სახელმწიფოს ტერიტორიაზე მოგების მიღების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლი. ეს შეიძლება იყოს სავაჭრო ხელშეკრულებების ასლები, გადაწყვეტილებები დივიდენდების გაანგარიშების შესახებ და ა.შ.
• სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ბიზნეს ერთეულის კონკრეტულ ქვეყანაში საგადასახადო ვალდებულებისაგან გათავისუფლებას.

ნიუანსები

თუ განცხადება და დოკუმენტები წარდგენილია ორგანიზაციის წარმომადგენლის მიერ, მან უნდა წარმოადგინოს მინდობილობა. ამავე დროს, იგი უნდა შეიცავდეს მითითებას საწარმოს სახელით საგადასახადო სამსახურთან ურთიერთობის უფლებამოსილების შესახებ.

თუ რუსეთში ოფიციალურად რეგისტრირებული კომპანიის მისამართი არ ემთხვევა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ მისი ფაქტობრივი ადგილმდებარეობის ადგილს, რეგისტრაციისთვის იურიდიული პირის ბინადრობის მოწმობათქვენ დამატებით უნდა წარმოადგინოთ ფაქტობრივი მისამართის შეცვლის ცნობა-ცნობის ასლი საგადასახადო სამსახურის ნიშნით.

გამოცემის თარიღი და მოქმედების თარიღი

სერტიფიკატი დგება 1 ეგზემპლარად. იგი მოქმედებს ერთი წლის განმავლობაში გამოცემის დღიდან.

გარდა მიმდინარე წლის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ, დოკუმენტი შეიძლება შეიცავდეს ინფორმაციას წინა პერიოდების შესახებაც. ამისთვის იურიდიულმა პირმა უნდა წარმოადგინოს საჭირო მონაცემების შემცველი შესაბამისი ნაშრომები.

თუ სამეწარმეო სუბიექტი ითხოვს ცნობას განაცხადის შეტანის თარიღამდე 3 წელზე ადრე, მან უნდა წარადგინოს ბიუჯეტში შესაბამისი წლების სავალდებულო გადახდების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს:

• დეკლარაციების ასლები საგადასახადო შტამპით.
• საბანკო ამონაწერები.
• გადახდის დოკუმენტები (განცხადებები, ქვითრები). მათ უნდა ჰქონდეს საბანკო ნიშნები.
• საგადასახადო აღრიცხვის ინფორმაციის ამსახველი რეგისტრები.
• სხვა დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას ტრანზაქციების შესახებ, რომლებთან დაკავშირებითაც გადამხდელი გეგმავს გამოიყენოს ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებების დებულებები კონკრეტული საანგარიშო პერიოდისთვის.
• მემორიალური ორდერები.

ბინადრობის დადასტურება ამჟამად ხორციელდება „ერთი ფანჯრის“ წესით. ეს მნიშვნელოვნად ამარტივებს პროცედურას და დაზოგავს დროს.

სერთიფიკატის დამუშავების დრო შეიძლება განსხვავდებოდეს, მაგრამ საშუალოდ 4-6 კვირა სჭირდება.

საცხოვრებელი ადგილის დადასტურების ოფიციალური ვადა, რომელიც გათვალისწინებულია კანონმდებლობით, არის 30 დღე (კალენდარული) MI ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის დოკუმენტების წარდგენის დღიდან.

დამატებითი ინფორმაცია

ბინადრობის დადასტურება შეიძლება განხორციელდეს არა მხოლოდ მოწმობის გაცემით. უცხო სახელმწიფოს კანონმდებლობით დამტკიცებულ ფორმას შეიძლება დაესვას უფლებამოსილი საგადასახადო ინსპექციის ბეჭედი და მისი თანამდებობის პირის ხელმოწერა. ეს მეთოდი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ მითითებული ქვეყნის კომპეტენტურმა სტრუქტურებმა დადგენილი წესით შეატყობინეს რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შესაბამისი ფორმების ხელმისაწვდომობის შესახებ ან თუ მათ შესახებ ინფორმაცია განთავსებულია ამ ორგანოების ოფიციალურ ვებსაიტებზე.

განსაკუთრებული შემთხვევები

ზემოთ აღინიშნა, რომ სერტიფიკატი გაიცემა ერთ ეგზემპლარად. თუმცა, პრაქტიკაში არის გამონაკლისები. უფრო დიდი რაოდენობის ასლების რეგისტრაცია ხდება, თუ:

• უცხო ქვეყნის საკანონმდებლო ნორმების მიხედვით აუცილებელია საგადასახადო ორგანოში 2 ან მეტი ასლის ერთდროულად წარდგენა. საჭირო რაოდენობის დოკუმენტების გასაცემად, შესაბამისი ქვეყნის კომპეტენტურმა ორგანოებმა, დადგენილი წესით, აცნობეს რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მოქმედი წესების შესახებ. შეტყობინებაში უნდა იყოს მითითებული დადასტურების ასლების კონკრეტული რაოდენობა.
• გადამხდელს ესაჭიროება უფრო მეტი რაოდენობის დოკუმენტები კალენდარული წლის განმავლობაში, რათა გადაიტანოს ისინი რამდენიმე კონტრაგენტზე. ამ შემთხვევაში, თითოეული კონტრაგენტისთვის უნდა შეიქმნას დოკუმენტების შესაბამისი პაკეტი.

დასკვნა

განცხადებას თანდართული ყველა დოკუმენტის ასლები უნდა იყოს დამოწმებული საწარმოს ბეჭდით და ხელმოწერილი მენეჯერის მიერ.

1807-1 ფედერალური კანონის მე-16 მუხლის დებულებების თანახმად, რუსეთის ტერიტორიაზე სამთავრობო უწყებებში, ორგანიზაციებსა და დაწესებულებებში ოფიციალური დოკუმენტაცია ხორციელდება რუსულ ენაზე. ამასთან დაკავშირებით, ყველა დოკუმენტი, რომელსაც ბიზნეს სუბიექტი წარუდგენს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს MI, უნდა ითარგმნოს რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ენაზე. არ არის საჭირო თარგმანი ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული.

თუ ხელშეკრულების (შეთანხმების) ასლი, რომლის მოქმედების ვადა აღემატება ერთ წელს, ადრე იყო წარდგენილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MI, არ არის საჭირო მისი ხელახლა წარდგენა. ამ შემთხვევაში განაცხადში მითითებული უნდა იყოს ბმული იმ წერილთან, რომლითაც გაიგზავნა ასლი.