De opgelopen belastingen worden weergegeven in rekening 66. Leningen op korte en lange termijn

Rekening 66 in de boekhouding wordt gebruikt om informatie over de leningen van het bedrijf weer te geven. Het toont de beweging van fondsen die door de organisatie zijn geaccepteerd voor een periode van maximaal 12 maanden. Vervolgens zal boekhoudkundig advies over dit artikel worden gepresenteerd.

Weerspiegeling van bedragen

Gelden ontvangen door de onderneming voor een periode korter dan 12 maanden worden geboekt op rekening 66 (lening). De volgende posten worden afgeschreven:

• "Kassa" (telling 50).
• “Afrekeningen met opdrachtnemers/leveranciers” (rekening 60).
• "R/s" (telling 51).
• "Speciale rekeningen" (rekening 55).
• "Valutarekeningen" (rekening 52).

Mutatie bedragen op obligaties (boekhoudkundig advies)

De fondsen die zijn opgehaald door de uitgifte en plaatsing van deze effecten worden afzonderlijk weergegeven. Als de plaatsingsprijs van obligaties hoger is dan hun nominale waarde, wordt de boeking gedaan volgens de DB-rekening. 51. In dit geval worden de rekeningen 66 en 98 gecrediteerd. Deze laatste weerspiegelt de inkomsten van de komende perioden. Met effecten tegen nominale waarde wordt rekening gehouden in Art. "Leningen op korte termijn" (rekening 66). Rekening 98 weerspiegelt het bedrag dat de plaatsingskosten boven de nominale waarde overschrijden. Deze gelden worden gelijkmatig afgeschreven over de circulatieperiode van de obligaties op de rekening. 91. Dit laatste toont de overige uitgaven/inkomsten. Bij het plaatsen van effecten tegen een kostprijs die lager is dan hun nominale waarde, wordt het verschil gelijkmatig opgeteld gedurende de gehele circulatieperiode op de CD-rekening. 66 in dB sch. 91.

Afzonderlijke reflectie van fondsen

De rente die moet worden betaald over de ontvangen leningen wordt overgeboekt naar Kd op rekening 66. Boekingen worden vanaf de rekening gedaan. 91. Opgelopen rente wordt afzonderlijk weergegeven. Rekening 66 in de boekhouding wordt gedebiteerd voor het bedrag aan afgeloste verplichtingen. De gegevens bevatten items die de geldbeweging registreren. De bedragen erop worden weergegeven volgens Kd. Niet-tijdige verplichtingen worden apart geregistreerd. Analyses worden uitgevoerd op basis van soorten leningen en kredieten, financiële organisaties die deze hebben verstrekt.

Korting

Afrekeningen met kredietmaatschappijen voor de boekhouding van wissels en andere schuldverplichtingen, waarvan de terugbetalingsperiode niet langer is dan twaalf maanden, worden weergegeven op een aparte subrekening. De houder van het biljet toont de nominale waarde volgens Kd. Het bijbehorende rekeningnummer is 51 of 52 en 91. De eerste twee geven het daadwerkelijk ontvangen bedrag weer, het laatste de door de organisatie betaalde rente. Het afsluiten van de transactie wordt uitgevoerd op basis van een melding van de financiële onderneming over de betaling.

Het betalingsbedrag wordt in DB overgemaakt naar rekening 66 in de boekhouding. De post crediteert items die debiteuren registreren. Wanneer de houdermaatschappij geld teruggeeft dat zij met korting van een financiële instelling heeft ontvangen of andere schuldverplichtingen heeft, omdat de trekker of een andere betaler de contractuele betalingsvoorwaarden niet heeft nageleefd, wordt er een boeking in DB gemaakt op rekening 66 in boekhoud- en Kd-artikelen. het registreren van de geldstroom. Tegelijkertijd blijven onbetaalde bedragen door kopers, klanten en andere tegenpartijen weerspiegeld. Voor de betreffende debiteurenposten wordt een boekhouding uitgevoerd.

Controversieel punt

Afrekeningen van kortlopende leningen en leningen binnen een groep verbonden ondernemingen, waarvan de activiteiten worden gerapporteerd, worden afzonderlijk weergegeven. Volgens een aantal experts is er op dit punt enige inconsistentie bij de ontwikkelaars van het plan. Wat financiële beleggingen betreft, combineerden ze deze beleggingen op één rekening. Wat de ingezamelde middelen betreft, zouden deze volgens de logica van de ontwikkelaars moeten worden verdeeld in schulden met een looptijd van meer dan twaalf maanden en minder dan een jaar.

Bijzonderheden

Het 66e account in de boekhouding wordt als zeer belangrijk beschouwd. Het weerspiegelt leningen en andere ingezamelde fondsen. Tegelijkertijd zijn de leningen zelf verdeeld in korte termijn (minder dan een jaar) en lange termijn (meer dan 12 maanden). Deze laatste worden op de rekening getoond. 67. Rekening 66 wordt overwegend als passief beschouwd. Er kan echter een debetsaldo op ontstaan ​​als er meer wordt afgetrokken dan waarvoor betaald moest worden. Vervolgens beschrijven we hoe de verantwoording wordt uitgevoerd voor situaties die in de praktijk het vaakst voorkomen.

Traditioneel geval

De ontvangst van een lening wordt geformaliseerd door het crediteren van geld, of de kredietverstrekker betaalt de bestaande financiële verplichtingen van de schuldenaar terug. In dit laatste geval komt een overeenkomst van opdracht tot stand. Wanneer geld normaal wordt bijgeschreven, wordt de rekening gedebiteerd. 50-52, 55. In het tweede geval worden fondsen gecrediteerd op DB-artikelen 60, 76. Rekening 66 wordt gecrediteerd in beide opties voor het verkrijgen van een lening.

Uitgifte en verkoop van obligaties

De aanwezigheid van de effecten zelf heeft geen invloed op de balansrekeningen. Wanneer de obligaties echter worden verkocht, worden de volgende boekingen gemaakt: Db 50, 51 Kd 66.

De instructies voor het plan geven aan dat de middelen die zijn opgehaald door de uitgifte en plaatsing van obligaties afzonderlijk worden geregistreerd. Eerdere aanbevelingen beschreven één optie voor het verantwoorden van verkopen – tegen kosten die de nominale waarde overstijgen. De nieuwe instructies geven verklaringen voor de situatie waarin de verkoop tegen een lagere prijs plaatsvindt. Bij het plaatsen van obligaties tegen pari doen zich in de regel geen problemen voor.

De bovenstaande invoer wordt als voldoende beschouwd. Als een obligatie wordt verkocht tegen een waarde die hoger is dan de nominale waarde, wordt het verschil op de rekening geboekt. 98,1. Dit bedrag moet vervolgens gedurende de gehele circulatieperiode van het papier worden afgeschreven. Voor dit doeleinde Er wordt 98,1 afgeschreven. Corresponderend rekeningnummer – 91.1 (andere bonnen). Wanneer obligaties worden verkocht tegen een prijs die onder de nominale waarde ligt, wordt het verschil gelijkmatig opgebouwd gedurende de gehele circulatieperiode. Rekening 66 wordt gecrediteerd en rekening 91.2 wordt dienovereenkomstig gedebiteerd.

Rentebetaling

Het komt bijna altijd voor bij het ontvangen van leningen of leningen. Het specifieke van dubbele invoer is dat wanneer er geld wordt ontvangen, alleen het ontvangen bedrag wordt weergegeven. Tegelijkertijd is het werkelijke schuldenbedrag in sommige gevallen aanzienlijk groter. Dit verschil ontstaat door de opgebouwde rente op de onderliggende schuld. Deskundigen zien een oplossing voor dit vraagstuk in een extra renteopbouw aan het einde van de periode waarin deze wordt berekend. Dat wil zeggen dat de volgende boeking wordt voorgesteld: Db 91,2 Kd 66. Een dergelijke boeking wordt in elke rapportageperiode gedaan.

Uitleg over PBU

Bovenstaande aanpak voldoet aan de vereisten van de boekhoudregelgeving (15/01). Het stelt met name dat de schulden tot uiting komen in de opneming van de rente die aan het einde van de periode moet worden betaald overeenkomstig de contractuele voorwaarden. In clausule 12 van de PBU worden uitgaven op ontvangen leningen opgenomen als bedrijfskosten. Ze verwijzen naar de periode waarin ze daadwerkelijk zijn geproduceerd. Er moet echter worden opgemerkt dat niet al deze uitgaven bedrijfskosten zijn. Dit doet zich bijvoorbeeld voor als geld wordt ontvangen en gebruikt om een ​​investeringsgoed te vormen of als vooruitbetaling voor werk, materiële bezittingen of diensten wordt gebruikt. Daarnaast omvatten de uitgaven in verband met leningen en opgenomen gelden:

• Rente verschuldigd over ontvangen gelden.
• Korting op obligaties.
• Het verschil tussen het op de wisselbrief aangegeven bedrag en het daadwerkelijk ontvangen geld/het equivalent daarvan bij het plaatsen van het papier.
• Bedrag en wisselkoersverschillen die betrekking hebben op de te betalen rente op leningen ontvangen in vreemde valuta of vreemde valuta. e.
• Kosten voor kopieer- en dupliceerwerkzaamheden.
• Kosten van advies en juridische diensten.
• Kosten voor het uitvoeren van onderzoeken.
• Bedragen van vergoedingen en belastingen (in gevallen waarin de wet voorziet).
• Kosten voor betaling van communicatiediensten.
• Overige kosten die rechtstreeks verband houden met het verkrijgen van kredieten/leningen en het plaatsen van schulden.

Extra kosten kunnen vooraf worden geboekt als debiteuren. Vervolgens worden deze kosten opgenomen in de exploitatiekosten gedurende de periode waarin de overgenomen verplichtingen worden afgelost.

Voorraadkosten

Als een onderneming geleend geld gebruikt om voorraden, werk, diensten of andere kostbaarheden vooruit te betalen, worden de kosten voor het aflossen van dergelijke leningen opgenomen in de toename van de debiteuren. Nadat de organisatie inventarissen en andere voorwerpen heeft ontvangen, worden de daaropvolgende opbouw van rente en andere kosten weerspiegeld in de rapportage volgens de algemene regels - met opname van deze kosten in de bedrijfskosten van de kredietnemer.

Lening in vreemde valuta of valuta. e.

Bij het terugbetalen kan er een koers- of bedragverschil ontstaan. De vorige instructies gaven aan dat analytische boekhouding wordt uitgevoerd voor individuele voorwaarden en leningen. Dit is niet opgenomen in de nieuwe aanbevelingen. Dit betekent echter niet dat een specialist een dergelijke boekhouding moet weigeren. In overeenstemming met de vereisten van PBU 15/01 moeten analyses worden georganiseerd in de context van achterstallige en urgente schulden. Dit laatste moet worden opgevat als verplichtingen waarvan de terugbetalingstermijn nog niet is aangebroken of is verlengd (verlengd). Een achterstallige schuld is een schuld waarvan de betalingstermijn volgens het contract is verstreken. Na het verstrijken van de vastgelegde termijn voor de terugbetaling van verplichtingen moet de kredietnemende onderneming zorgen voor de overdracht van de ene categorie naar de andere. De operatie waarbij dringende schulden worden omgezet in achterstallige schulden wordt uitgevoerd op de datum die volgt op de dag waarop de kredietnemer volgens de voorwaarden van de kredietovereenkomst (leningsovereenkomst) verplicht was de hoofdsom van de schuld terug te betalen.

Rekening 66 “Afrekeningen voor leningen op korte termijn” wordt door rechtspersonen gebruikt om informatie weer te geven over de onderlinge verrekeningen van geleend geld dat aan de onderneming is verstrekt op grond van overeenkomsten voor een periode van minder dan een jaar.

Rekening 66 in de boekhouding is bedoeld voor generalisatie en daaropvolgende monitoring van informatie over lopende onderlinge verrekeningen op grond van aan de onderneming afgegeven overeenkomsten voor geleend geld en opgebouwde rente voor het gebruik van leningen en opgenomen gelden. Hier worden gegevens weergegeven over leningen en opgenomen gelden voor een periode van minder dan 12 maanden.

Aandacht! Voor het bijhouden van de boekhouding van langlopende leningsovereenkomsten (meer dan 12 maanden) wordt rekening 67 gebruikt.

Telling 66 is passief. De lening geeft de bedragen weer die de onderneming voor tijdelijk gebruik heeft ontvangen in overeenstemming met de rekeningen 60,50,51,52, enz. Via debet - gedeeltelijke of volledige terugbetaling van leningen en kredieten.

Aandacht! Voor onderling afhankelijke bedrijven die uniforme financiële overzichten verstrekken op basis van de resultaten van hun activiteiten, worden de onderlinge verrekeningen voor ontvangen geleende bedragen afzonderlijk weergegeven.

Het bedrijf kan aanvullende leningen verstrekken via de uitgifte en daaropvolgende plaatsing van obligaties. Deze transacties worden afzonderlijk op rekening 66 verantwoord. In gevallen waarin effecten tegen een prijs boven hun nominale waarde worden geplaatst, wordt het overtollige bedrag bovendien op rekening 98 weergegeven. Het verschil wordt gelijkmatig afgeschreven over de gehele periode van plaatsing van effecten. In gevallen waarin effecten tegen een koers onder de nominale waarde worden geplaatst waarde, vervolgens wordt tijdens de periode van de circulatie van obligaties het verschil tussen de waarden gelijkmatig opgeteld van Kt66 tot Dt91.

Daarnaast kan naast rekening 66 een subrekening worden geopend om afzonderlijk informatie weer te geven over transacties van overdracht van rekeningen door de rekeninghouder aan de bank en andere verplichtingen van de organisatie met een looptijd van maximaal 12 maanden (de nominale waarde). waarde van de overgedragen factuur wordt in aanmerking genomen volgens Kt66). De voltooiing van de factuurboekhouding wordt uitgevoerd op basis van het ontvangen bericht van de bank (andere financiële organisatie) door het bedrag van de factuur weer te geven volgens Dt66 in overeenstemming met de debiteurenrekeningen. Handelingen voor het teruggeven van geld door het rekeninghouderbedrijf aan de bank als gevolg van het niet nakomen van de afspraken door de trekker, worden geregistreerd onder Dt66.

Houd er rekening mee dat! Debiteuren waarvan het onderpand achterstallige wissels was, blijven op speciale rekeningen staan.

Analytische monitoring

Het toezicht op de op rekening 66 weergegeven informatie wordt, afhankelijk van het soort geleend geld, uitgevoerd door tegenpartijcrediteuren die geld verstrekken (bijvoorbeeld banken, reguliere leveranciers). Wisselafwikkelingen worden geanalyseerd voor kredietinstellingen die de wissel hebben geaccepteerd, tegenpartijen-trekkers en afzonderlijk voor elke wissel.

Regelgevende regelgeving

Het account gebruiken 66 om informatie weer te geven over onderlinge verrekeningen voor geleende gelden die zijn verstrekt voor gebruik door bedrijven op grond van overeenkomsten met een looptijd van minder dan twaalf maanden, wordt uitgevoerd in overeenstemming met het huidige rekeningstelsel, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van 31 oktober 2000. Nee 94, PBU 15/2008 en andere wetgevingshandelingen.

Rekening 66 in de boekhouding - gebruikelijke boekingen voor zakelijke transacties

1. Het verkrijgen van kortetermijnkredieten en leningen

   Dt50,51,52,55 Kt66 - contant of via bankoverschrijving ontvangen

   Dt10.41 Kt66 - kapitalisatie van voorraden en materialen, goederen onder een kortlopende leningsovereenkomst

   Dt60 Kt66 - overdracht van bestaande schulden aan leveranciers in een lening van hen, overdracht van ontvangen leningen en kredieten ter dekking van crediteuren

2. Opgebouwde rente weergeven voor het gebruik van geld

   Dt91.02 Kt66

3. Afschrijving van openstaande openstaande rekeningen

   Dt66 Kt91.01

4. Geeft het verschil weer tussen de nominale waarde en de circulatieprijs van effecten, waarbij rekening wordt gehouden met het verschil in het daadwerkelijk ontvangen geld op wissels vergeleken met de nominale waarde.

   Dt91.02 Kt66

5. Terugbetaling van leningen en kredieten

   Dt66 Kt50,51,52,55 - contante opname aan de kassa of niet-contante overdracht

   Dt66 Kt62 - terugbetaling van wederzijdse vorderingen

Vaak kan de normale werking van een onderneming niet zonder een lening, omdat er behoefte is aan extra werkkapitaal. Een krediet of lening is een geldbedrag dat wordt uitgegeven tegen terugbetalingsvoorwaarden, waarvan de looptijd duidelijk is gespecificeerd en tegen een bepaald percentage.

Soms kan een lening een doelgericht karakter hebben, wat het gebruik ervan voor andere behoeften van de organisatie uitsluit. Afhankelijk van de aflossingsperiode van de lening worden ze onderverdeeld in kortlopend (als de looptijd van de lening niet langer is dan 12 maanden) en langlopend. In dit artikel zullen we kijken naar de belangrijkste vermeldingen voor rekening 66 - "Berekeningen voor kortetermijnleningen en -leningen."

Hoe kan ik de ontvangst en teruggave van krediet-/leningsgelden of inventarisitems in rekening 66-boekingen weergeven?

Om kortetermijnkrediettransacties weer te geven, wordt een speciale boekhoudrekening 66 "Afrekeningen voor kortetermijnleningen" gebruikt, die informatie weergeeft over de ontvangst en terugbetaling van kortetermijnleningen en -leningen van de onderneming. Rekening 66 is passief, dus alle ontvangsten worden als credit op deze rekening weergegeven en de aflossingen van schulden (aflossingen van leningen) worden als debetrekening weergegeven.

Door de analytische boekhouding van krediettransacties kunt u informatie over de bronnen van leningen (kredieten) differentiëren op basis van gesloten overeenkomsten.

Subrekeningen 66 rekeningen

Kenmerken van het gebruik van passief account 66 in berichten

Rekening 66 wordt gebruikt om rekening te houden met kredietfondsen, en niet alleen met nationale fondsen. Wanneer u dus een lening in vreemde valuta ontvangt, moeten deze, om ze in de boekhouding weer te geven, worden omgezet in roebels, volgens de door de Centrale Bank van Rusland vastgestelde koers, die geldig is op de datum van creditering van de vreemde valuta.

De ontvangst van kredietgelden wordt weerspiegeld in het crediteren van rekening 66 met het debiteren van geldrekeningen, namelijk:

• (indien de lening in contanten wordt verstrekt);
• (niet-contante vorm van lenen);
• (als de lening in vreemde valuta is uitgegeven);

Het verkrijgen van leningen of kredieten brengt een bepaald deel van de kosten met zich mee waarmee het bedrijf in de toekomst te maken zal krijgen - dit zijn rente op de lening, commissie voor het beheer ervan en die ontstaan ​​bij het omrekenen van de ene valuta naar de andere. Al deze uitgaven of inkomsten (indien het wisselkoersverschil positief is) worden in aanmerking genomen als onderdeel van de werkingskosten in rekening 91/1 “Overige inkomsten en uitgaven”.

Ook kunnen er extra kosten verbonden zijn aan het aanvragen en ontvangen van een lening, deze worden ook verrekend als onderdeel van de exploitatiekosten, maar dan op een aparte boekhoudkundige rekening 60 “Afrekeningen met leveranciers en opdrachtnemers”. Hierbij kunt u denken aan juridische en adviesdiensten, onderzoeken, communicatiediensten en andere uitgaven (debetrekening 91/2 en credit 60).

De terugbetaling van leninggelden, de betaling van rente en bankprovisies worden maandelijks weergegeven op het debet van rekening 66 in overeenstemming met contante, niet-contante of vreemde valutarekeningen (50,).

Opgemerkt dient te worden dat rekening 66 ook kan worden gebruikt voor het verantwoorden van de uitgifte en plaatsing van obligaties als met hun hulp kortetermijnleningen zijn aangetrokken. Als de obligatie tegen een hogere prijs dan de nominale waarde wordt geplaatst, wordt de rekening gedebiteerd en wordt de rekening 66 en 98 “Uitgestelde inkomsten” genoemd. Als de obligatie tegen een lagere prijs dan de nominale prijs wordt geplaatst, wordt dit verschil gelijkmatig opgeteld van credit 66 naar debet 91. De te betalen rente wordt afzonderlijk in aanmerking genomen door de volgende boeking: debet 91 en credit 66.

Tabel met typische boekingen voor rekening 66 “Afrekeningen voor kortetermijnleningen”

Boekhouding is een procedure waarbij de registers van de financiële diensten van een onderneming de registers met betrekking tot kredieten en leningen weerspiegelen. Wat is er specifiek aan deze documenten? Door welke boekhoudkundige boekingen worden langlopende schulden en kortlopende leningen weerspiegeld?

Wat is het verschil tussen een lening en een lening?

Laten we eerst enkele theoretische aspecten van de boekhouding van de verplichtingen in kwestie bestuderen. Voordat u dus nagaat hoe kredieten en leningen in de boekhouding worden verwerkt, kunt u de verschillen daartussen bestuderen. Deze criteria kunnen worden geïdentificeerd door te verwijzen naar de bepalingen van het Russische burgerlijk recht.

Met betrekking tot de lening: in overeenstemming met de overeenkomst draagt ​​de ene partij, optredend als kredietverstrekker, het bezit van geld of andere middelen over aan een andere zakelijke entiteit - de lener, en na enige tijd keert de tweede terug naar de eerste, dit eigendom of iets dat gelijkwaardig is aan Het.

Leningsovereenkomsten kunnen worden ondertekend door zowel organisaties als individuen. Deze overeenkomst dient schriftelijk te worden gesloten, tenzij de wet anders bepaalt.

Iedere burger of organisatie kan partij zijn bij een conventionele leningsovereenkomst. Voor dit soort activiteiten is geen vergunning verleend en deze zijn in de regel niet beperkt. Op civielrechtelijke wijze geregeld kan een lening bijvoorbeeld worden verkregen bij een oprichter of een partnerorganisatie.

Een lening is op zijn beurt een lening die alleen door een organisatie kan worden verstrekt in de status van een financiële instelling, waarvoor een vergunning van de Centrale Bank van de Russische Federatie vereist is. Registratie van leningen gebeurt op zijn beurt op basis van de normen, niet alleen van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, maar ook van andere financiële rechtsbronnen. Ze mogen echter alleen worden verstrekt op basis van een schriftelijke overeenkomst. Bankleningen worden over het algemeen als urgent beschouwd en er moet rente over worden betaald.

Een overeenkomst tussen een financiële instelling en een kredietnemer houdt in veel gevallen in dat de lening wordt veiliggesteld met een actief, een garantie of door een speciale overeenkomst met een verzekeringsmaatschappij te sluiten. De fundamentele verplichtingen zijn dus de verplichtingen van het eerste type:

• ontstaan ​​als gevolg van het sluiten van een overeenkomst met een gespecialiseerde financiële instelling met een vergunning van de Centrale Bank van de Russische Federatie,
• in alle gevallen van geldmiddelen de overdracht door de kredietverstrekker aan de kredietnemer inhouden;
• ontstaan ​​als gevolg van het sluiten van een schriftelijke overeenkomst tussen partijen in de rechtsbetrekking.

In het contract tussen de kredietverstrekker en de kredietnemer worden alle belangrijke voorwaarden van de lening vastgelegd: het bedrag van het bedrag dat van de ene partij naar de andere wordt overgedragen, het bedrag en de voorwaarden voor de berekening van rente en boetes.

Doel van de boekhouding voor leningtransacties in de boekhouding

Laten we nu eens kijken op welke objecten de boekhoudkundige verwerking van kredieten en leningen betrekking kan hebben. De belangrijkste worden beschouwd als zakelijke transacties die voortvloeien uit de uitvoering van een overeenkomst door de onderneming, volgens welke de ene entiteit - de crediteur of kredietverstrekker -, zoals we hierboven hebben opgemerkt, overdraagt ​​aan een andere - de lener, fondsen, terwijl de tweede zich ertoe verbindt het opgenomen bedrag aan de eerste terug te betalen, en ook, indien in de overeenkomst bepaald, ook rente.

In sommige gevallen kan het onderwerp van de overeenkomst een bepaald materieel object zijn: onroerend goed of apparatuur, een intellectueel product (bijvoorbeeld software). In zeldzame gevallen wordt van de kredietnemer verwacht dat hij minder terugbetaalt dan wat op grond van de overeenkomst is opgenomen. In de regel is dit mogelijk als de partijen bij de overeenkomst de Centrale Bank van de staat zijn, die een beleid van negatieve rentetarieven heeft gevoerd, en particuliere financiële instellingen. In de Russische Federatie is de beleidsrente van de Centrale Bank inmiddels vrij hoog, waardoor bij leningen tussen verschillende marktpartijen vrijwel altijd rente wordt betaald.

De boekhouding van leningen en opgenomen gelden in de boekhouding wordt uitgevoerd op speciale rekeningen 66 en 67. De eerste weerspiegelt transacties op kortetermijnleningen, de tweede op langetermijnleningen. De procedure voor een passende boekhouding is goedgekeurd door een afzonderlijke rechtsbron: PBU 15/2008. Laten we in meer detail bestuderen hoe deze procedures worden uitgevoerd op basis van de bepalingen van de regelgevende wetgeving.

De procedure voor de boekhouding van leningtransacties in de boekhouding: regelgeving

In overeenstemming met de rechtsregels volgens welke kredieten en leningen in de boekhouding moeten worden verantwoord, wordt het bedrag aan verplichtingen van de onderneming, als zij als kredietnemer optreedt, weerspiegeld in de boekhoudregisters op basis van de inhoud van de overeenkomst met de onderneming. kredietverstrekker. Informatie over het tijdstip van de terugbetaling van leningen moet ook in rapportagebronnen worden bekendgemaakt.

Kredieten en leningen worden ingedeeld in 2 typen: korte en lange termijn, en hun boekhouding wordt uitgevoerd volgens de hierboven gegeven rekeningen. Uitgaven in verband met leningen moeten in de boekhouding afzonderlijk worden weergegeven, los van de bedragen die in het kader van de leningsovereenkomst worden opgenomen. Deze kosten worden weerspiegeld in boekhouddocumenten voor de periode waarin ze zijn ontstaan. Ze moeten ook gelijkmatig worden opgenomen in de structuur van andere uitgaven van de organisatie.

Met behulp van speciale boekhoudrekeningen worden boekhoudkundige boekingen gegenereerd met behulp van de bedragen die overeenkomen met de hoofdsom of de opgebouwde rente op leningen of kredieten op lange of korte termijn. Laten we hun bijzonderheden eens bekijken.

Boekhouding van schuldverplichtingen: rekeningen en boekingen

In het algemeen worden, zoals we hierboven hebben opgemerkt, langlopende en kortetermijnleningen en -kredieten weerspiegeld in de rekeningen 66 en 67. De analytische boekhouding van de relevante verplichtingen wordt uitgevoerd op basis van hun toewijzing aan een specifieke categorie, maar ook afzonderlijk (elke lening wordt beschouwd als een zelfstandige rechtsverhouding).

De hoofdsom die het bedrijf verschuldigd is, wordt in de boekhouding opgenomen als onderdeel van de crediteuren, voor het bedrag dat in de overeenkomst wordt weergegeven. Het bedrijf moet ook informatie vastleggen over verloren geld in de vorm van leningen. In de jaarrekening moet tevens het tijdstip van aflossing van de verplichtingen worden vastgelegd.

De leenkosten moeten afzonderlijk van de hoofdsom in aanmerking worden genomen, in een bepaalde factureringsperiode en onder voorbehoud van opname in de structuur van andere uitgaven. Het maakt niet uit onder welke voorwaarden het geleende geld wordt verstrekt. Als onderdeel van de boekhouding van rente in de boekhoudregisters van het bedrijf, worden creditboekingen gebruikt voor rekeningen zoals 66 of 67, evenals voor rekeningen die overeenkomen met die waarvoor specifieke betalingsbronnen worden weergegeven.

Rente op verplichtingen kan worden toegerekend aan de kosten van aanschaf van materiaal en productiemiddelen als de hoofdsom van de overeenkomstige fondsen daar rechtstreeks verband mee houdt en wordt geïnvesteerd totdat de relevante middelen zijn geactiveerd. Indien niet aan deze voorwaarde wordt voldaan, dient rente in aanmerking te worden genomen als onderdeel van de transactiekosten – met gebruikmaking van rekening 91.

Een passend bedrag aan kapitaal kan worden gebruikt om te investeren in niet-vlottende middelen. In dit geval wordt de rente op leningen weergegeven via de volgende posten:

• onder 08, alsmede de creditering van de hoofdschuldrekeningen in het geval er rente is betaald tot het moment waarop de gelden in gebruik worden genomen;
• op de debet van rekening 91 en de credit van de hoofdrekeningen, indien de overeenkomstige gelden werden overgemaakt nadat de vaste activa voor productie waren aanvaard.

Als de lening niet op tijd wordt terugbetaald of als de rente achteraf wordt betaald, moeten de boetes uit hoofde van de leningsovereenkomst in de boekhouding worden weergegeven door middel van een debetboeking op rekening 91.2.

Als er dus bedragen worden geleend en gebruikt om in vaste activa te investeren, registreert de accountant deze via de volgende gegevens:

• Dt 08, Kt 66 (of 67) in de boekhoudregisters, als rente op leningen wordt overgedragen aan de kredietverstrekker vóór het moment waarop vaste activa in gebruik worden genomen of bijvoorbeeld activa die verband houden met immateriële activa worden geregistreerd;
• Dt 91, Kt 66 (of 67), indien er rente ontstaat na de uitvoering van de genoteerde transacties.

Het is vermeldenswaard dat als de lening door een onderneming met betalingsachterstand wordt betaald, de boetes waarin de overeenkomst voorziet, worden opgenomen in de kostenstructuur, die als niet-operationeel wordt geclassificeerd. In dit geval worden boekingen gegenereerd voor de debitering van rekening 91. Zodra het krediet of de lening is terugbetaald, wordt de overeenkomstige boekhoudkundige verrichting echter bevestigd door de volgende inschrijving in de registers: Dt 66 (of 67), Kt 50 (of bijvoorbeeld 51, 52 of 55).

Verplichtingen die tijdig worden terugbetaald en verplichtingen die later worden nagekomen dan de in het contract vastgelegde termijn, moeten afzonderlijk worden verantwoord. De boekhouding voor de afwikkeling van korte- en langetermijnleningen gebeurt, zoals we al weten, ook afzonderlijk. Het zal nuttig zijn om de specifieke kenmerken van de boekhouding voor elk type transactie te overwegen.

Boekhouding van verplichtingen

Wat de langlopende schulden betreft, zijn er twee belangrijke methoden om deze te verantwoorden.

Ten eerste kunt u op rekening 67 transacties genereren voordat de aflossingstermijn van de lening afloopt. Ten tweede is het toegestaan ​​om transacties op de overeenkomstige rekening weer te geven totdat er nog 365 dagen resteren totdat de overeenkomstige verplichtingen zijn terugbetaald.

Als de periode korter is, moet rekening 66 al worden gebruikt, die op zijn beurt rekening houdt met kortlopende leningen. De manier waarop langlopende leningen in de boekhouding worden weerspiegeld – volgens schema 1 of 2 – moet worden goedgekeurd in het boekhoudbeleid van de onderneming.

Leningen door uitgifte: boekhoudkundige kenmerken

De kenmerken van de betreffende geleende gelden zijn als volgt. Het is vermeldenswaard dat de boekingen die worden gebruikt om de desbetreffende verplichtingen te verantwoorden, dezelfde zijn als bij conventionele leningen.

Het belangrijkste kenmerk van de registratie van transacties met geleend geld die voortvloeien uit een probleem in de boekhouding is dat als effecten in omloop worden gebracht tegen een waarde die hoger is dan hun nominale waarde of daarmee overeenkomt, de volgende gegevens moeten worden toegepast:

• Dt 51, Kt 66 of 67 (in bedragen die overeenkomen met de nominale waarde van de uitgegeven effecten);
• Dt 51, Kt 98 (in bedragen die de stijging van de waarde van de uitgegeven effecten ten opzichte van de nominale waarde weerspiegelen).

In dit geval moet het bedrag op rekening 98 gelijkmatig worden afgeschreven binnen de periode waarin de effecten in omloop zijn, naar rekening 91.

Als effecten tegen een waarde onder pari worden geplaatst, moet het overeenkomstige verschil gelijkmatig worden opgebouwd binnen de omloopperiode van de obligatie met behulp van de boeking Dt 91.1, Kt 66 (of 67).

Het bedrijf in de sectie waarin de boekhouding van verrekeningen van leningen wordt uitgevoerd, kan vastleggen dat een waardedaling van uitgegeven effecten eerst in aanmerking moet worden genomen in de kostenstructuur van toekomstige perioden. Als dit het geval is, wordt voor het vastleggen van zakelijke transacties in de boekhoudregisters de boeking Dt 97, Kt 66 (of 67) gebruikt.

Een stijging van de nominale prijs van een lening ten opzichte van de kosten van de plaatsing ervan wordt maandelijks opgenomen in de structuur van de exploitatiekosten tijdens de periode van circulatie van effecten met behulp van de volgende vermelding in de registers: Dt 91.2, Kt 97.

De rente moet afzonderlijk van de hoofdsom worden verantwoord. Reflectie van transacties met hen in het kader van transacties met obligaties wordt uitgevoerd met behulp van de invoer Dt 91.2 Kt 66, 67.

De onderneming kan in haar boekhoudbeleid een regel goedkeuren volgens welke de verantwoording van de kosten van leningen en kredieten bij het betalen van rente op obligaties op zijn beurt ook zal worden opgenomen in de structuur van de uitgestelde kosten. In dit geval moet bedrading Dt 97, Kt worden gebruikt. 66, 67.

Het bedrag aan rente op effecten, terwijl deze in omloop zijn, vormt de bedrijfskosten - de samenstellende bedragen worden maandelijks weergegeven in de boeking Dt 91,2 Kt. 97.

Basis- en aanvullende kosten van verplichtingen

De kosten die verband houden met het gebruik van geleend geld door een onderneming kunnen eenvoudig of extra zijn. De eerste omvat in de eerste plaats de rente die in het contract is vastgelegd. Bij de tweede gaat het vaak om wisselkoersverschillen.

Basiskosten moeten worden opgenomen in de bedrijfskostenstructuur van het bedrijf. Om de lening in dit geval correct te kunnen verantwoorden, worden de volgende boekingen toegepast: Dt 91.2, Kt. 66 (of 67).

Bijkomende kosten omvatten meestal de kosten die verband houden met het betalen voor de diensten van tussenpersonen bij het aanvragen van een lening en adviseurs. Het is ook gebruikelijk om belastingen en heffingen op te nemen in de overeenkomstige kostencategorie. Om een ​​lening of krediet correct volgens het passende schema te kunnen verantwoorden, worden de volgende boekingen gebruikt: Dt 91.2, Kt 60 (of 76).

Het verantwoorden van schulden bij de aanschaf van vaste activa

Bepaalde nuances kenmerken de boekhouding van leningen en kredieten uitgegeven door een onderneming met het oog op investeringen in vaste activa. Hoe deze verplichtingen precies worden verantwoord, hangt af van de vraag of de fondsen onderhevig zijn aan afschrijvingen. Indien dit niet het geval is, worden de kosten die gepaard gaan met het verkrijgen van een lening opgenomen in de structuur van de exploitatiekosten.

In Russische PBU's is een specifieke lijst vastgelegd van vaste activa waarvoor geen afschrijving in rekening mag worden gebracht. Bij het boeken van leningen en ontleningen, als er afschrijvingen plaatsvinden, worden de overeenkomstige kosten opgenomen in de initiële kosten van middelen die verband houden met vaste activa. De juiste procedure kan worden toegepast als:

• de onderneming had kosten in verband met de aanschaf of bouw van vaste activa;
• de deadline voor het overmaken van rente op de verstrekte lening of krediet is aangebroken;
• de kosten van het vaste activum zijn opgenomen in de structuur van kapitaalinvesteringen.

Een ander belangrijk criterium is dat het OS-object niet in gebruik mag worden genomen.

Om rekening te houden met leningen en kredieten volgens het juiste schema, moet een speciale boekhoudrekening worden gebruikt - 08. Hiermee wordt de boeking Dt 08, Kt 66 (of 67) gegenereerd. Maar als niet aan de genoemde voorwaarden wordt voldaan, worden de kosten van verplichtingen meegerekend als onderdeel van de exploitatiekosten. In dit geval worden de boekingen Dt 91.2, Kt gebruikt. 66 (of 67).

Schulden verantwoorden bij de aanschaf van materialen

Een onderneming kan bankleningen of leningen van partners verkrijgen als het nodig is om ook te investeren in materialen die bij de productie worden gebruikt. Om dergelijke zakelijke transacties te verantwoorden, wordt een boeking gebruikt waarin rente is opgenomen in de structuur van de materiaalkosten: Dt 10, Kt. 66 (of 67).

Houd er rekening mee dat de betaalde rente de prijs van materialen alleen verhoogt als deze zijn opgebouwd voordat de overeenkomstige resources in het magazijn van het bedrijf zijn geboekt. Als ze na activering worden opgebouwd, moet de rente worden opgenomen in de structuur van de bedrijfskosten. In dit geval worden debetboekingen gebruikt via rekening 91.2.

Boekhouding van rekeningleningen

Laten we eens kijken naar een ander belangrijk aspect van de juridische relaties waarbij kredietverstrekkers en kredietnemers betrokken zijn: de boekhouding van leningen die verband houden met promessen. Zakelijke transacties die hiermee overeenkomen, worden weergegeven via boekingen:

• Dt 51 (52), Kt 66 (of 67), als we het hebben over daadwerkelijk geaccepteerde fondsen;
• Dt 91.2, Kt 66 (of 67) in andere gevallen.

Rente of, omgekeerd, bedragen die het feit van een waardedaling van wissels weerspiegelen, worden op dezelfde manier in aanmerking genomen als de verplichtingen die voortvloeien uit de vennootschap als gevolg van de uitgifte van effecten. De afsluiting van transacties in het kader van de circulatie van wisselbrieven wordt uitgevoerd in overeenstemming met de kennisgeving van de bankorganisatie over de terugbetaling van de schuld door registratie van Dt 66, 67, Kt 62, 76.

Als de organisatie die het wisselgeld beheert het geld teruggeeft dat van de bank is geaccepteerd nadat de waardedaling van de schuldverplichtingen is verwerkt als gevolg van het niet nakomen van de voorwaarden van het contract door de oorspronkelijke trekker, dan wordt Dt 66, 67, Kt 50 geboekt. , 51 wordt toegepast.

Als er, als onderdeel van de schikkingen van het bedrijf met klanten of klanten, vorderingen zijn die gedekt zijn door wissels, dan moeten deze worden geboekt als afschrijvingen van de boekhoudkundige rekeningen.

Als onderling verbonden bedrijfsentiteiten betrokken zijn bij de schikkingen van het bedrijf met banken, rekeninghouders of kredietverstrekkers, wordt hun boekhouding afzonderlijk bijgehouden op rekening 66 of 67.

In het artikel zullen we praten over wat korte- en langetermijnleningen zijn, hoe ze verschillen en hoe ze in de boekhouding worden verantwoord. In het artikel zullen we kennis maken met twee rekeningen: 66 en 67. Hieronder vindt u de gegevens voor de boekhouding van leningen en ontleningen met betrekking tot de rekeningen 66 en 67.

In het rekeningschema voor de boekhouding van kortetermijnleningen wordt rekening 66 “Berekeningen voor kortetermijnleningen” gebruikt, voor de boekhouding van langetermijnleningen wordt rekening 67 “Berekeningen voor langetermijnleningen” gebruikt.

Leningen, zowel op korte als op lange termijn, worden uitgegeven door kredietinstellingen, dat wil zeggen banken. Ze worden gegeven voor specifieke doeleinden, voor een beperkte periode, waarna de kredietverstrekker zich ertoe verbindt het ontvangen geld terug te geven.

Videoreferentie “Boekhouding voor kortlopende leningen op rekening 66”: subrekeningen, bewerkingen

In de videoles wordt gedetailleerd uitgelegd hoe u kortlopende leningen en opgenomen bedragen op rekening 66 kunt bijhouden. De training wordt gegeven door de docent van de website ‘Accounting and Tax Accounting for Dummies’, hoofdaccountant Gandeva N.V. Om online te kijken, klik op de onderstaande speler ⇓

Boekhouding van kortlopende leningen

Kortlopende leningen worden verstrekt voor een periode van maximaal 1 jaar. De ontvangen gelden worden op de leningrekening 66 verantwoord overeenkomstig (indien de lening in contanten is verstrekt) en (relevante boekingen D50 K66, D51 K66, D52 K66).

Bij het ontvangen van leningen maakt de organisatie bepaalde kosten. Dit kunnen de zogenaamde basiskosten zijn, waaronder de rente op de lening, wisselkoersen en hoogteverschillen in rente. De belangrijkste kosten zijn opgenomen in de samenstelling, terwijl de boeking in de boekhouding wordt uitgevoerd D91/2 K66.

Naast de hoofdkosten zijn er ook extra kosten verbonden aan het verkrijgen van kredietgeld, waaronder de betaling voor juridische en adviesdiensten, kopieerkosten, belastingen, examens en communicatiediensten. Deze kosten worden weerspiegeld door boekingen D91/2 K60.

De terugbetaling van de lening wordt weerspiegeld in het debet van rekening 66 in overeenstemming met de rekeningen, en, afhankelijk van de manier waarop de lening wordt terugbetaald (posten D66 K50, D66 K51, D66 K52).

Boekhouding van langlopende leningen

Een langlopende lening wordt verstrekt voor een periode van ruim 1 jaar. De ontvangen gelden worden, net als bij een kortlopende lening, verantwoord als een kredietrekening. 67 in correspondentie met kasrekeningen. Verder kan de boekhouding van langetermijnleningen op twee manieren worden uitgevoerd:

1. Op de rekening 67 vóór de vervaldag.
2. Op de rekening 67 tot er nog 365 dagen over zijn tot de vervaldatum. Hierna wordt het geleende bedrag naar de rekening overgemaakt. 66 door D67 K66 te boeken, dat wil zeggen dat langlopende schulden worden overgedragen naar kortlopende schulden.

De gekozen boekhoudmethode moet worden weerspiegeld in het boekhoudbeleid, waarover u kunt lezen in het artikel ““.

Boekingen op rekeningen 66 en 67

De onderstaande tabel bespreekt de boekhouding van krediettransacties: het verkrijgen van leningen op lange en korte termijn en de weerspiegeling ervan. ⇓